Андрей Гартвич - «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Для некоторых видов амортизируемого имущества норму амортизации можно увеличить в два и три раза.

К прочим расходам относятся расходы на налоги, аренду, рекламу, командировки, компенсации работникам за использование личных автомобилей для служебных целей, представительские расходы.

Некоторые расходы могут быть признаны только в пределах установленных норм. Расходы, выходящие за пределы норм, должны оплачиваться за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль организаций.

Резервы – это средства, отложенные на предстоящие фактические расходы, которые можно учесть как расходы заранее. Резервы создаются для равномерного включения предстоящих расходов в себестоимость готовой продукции.

Можно создавать резервы следующих видов:

• на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

• на ремонт основных средств;

• предстоящих расходов на оплату отпусков;

• на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

• по сомнительным долгам.

Резерв используется следующим образом. По завершении каждого месяца в налоговом учете следует сделать запись о зачислении в резерв заранее определенной суммы, которая одновременно принимается за соответствующий вид расхода. Но как только возникает необходимость в расходах соответствующего вида, с резерва списывается нужная сумма, которая не засчитывается как расход.

Остаток денежных средств, числящихся в резерве, должен оставаться положительным. Если в резерве закончатся накопленные средства, то в налоговом учете расходы начинают начисляться непосредственно как расходы соответствующего вида.

При создании резерва каждого вида нужно следовать определенным правилам.

По окончании года остаток резерва либо включается во внереализационные расходы, либо переносится на следующий год.

Если по итогам года организация получила убыток и, соответственно, не смогла уплатить налог, то государство помогает организации частично компенсировать убыток за счет будущих прибылей.

Если в какой-либо налоговый период налоговая база оказалась отрицательной, то есть налогоплательщик получил убыток, то сумму убытка можно использовать для уменьшения налоговой базы любого следующего налогового периода в течение 10 лет – как и при применении УСН.

Как разъяснило Министерство финансов, за счет убытков прошлых лет можно уменьшать налоговую базу не только налоговых периодов, но и отчетных периодов (в отличие от УСН).

Обязывая заплатить налог на имущество, государство как бы говорит организации следующее: «Из-за того, что у тебя есть имущество, у меня появляются дополнительные хлопоты. Мне нужно содержать правоохранительные органы, которые придут на защиту твоего имущества в случае угрозы со стороны преступников. Мне нужно содержать пожарную охрану и другие экстренные службы, так или иначе обеспечивающие сохранность твоего имущества. Так что если имеешь имущество, то плати за это налог».

Налог на имущество можно сравнить с его страхованием, в котором роль страховой компании выполняет государство. Однако это не полноценное страхование. Государство по мере своих возможностей будет стараться обеспечить сохранность имущества организации, но оно не дает никаких гарантий и в случае порчи или пропажи имущества не возмещает его стоимость.

Налог на имущество организаций – это налог на движимое и недвижимое имущество, находящееся в собственности организации. Объектом налогообложения являются основные средства, числящиеся на балансе налогоплательщика. Основные средства учитываются по остаточной бухгалтерской стоимости, то есть с учетом амортизации.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования.

Указанные объекты могут облагаться земельным налогом.

Также не признается объектом налогообложения движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года.

Указанное имущество облагается транспортным налогом.