Андрей Гартвич - «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

На налогового агента государством налагается обязанность по исчислению, взиманию и уплате НДС с его делового партнера независимо от того, какой налоговый режим применяется агентом. Таким деловым партнером может быть орган государственного или муниципального управления, предоставляющий в аренду налогоплательщику государственное или муниципальное имущество. Другой случай – иностранная организация реализует товары (работы, услуги) при посредничестве российского партнера.

В таких случаях плательщик НДС должен уплатить налог в бюджет за своего делового партнера. После уплаты, в следующем квартале, налогоплательщик может принять уплаченный НДС к вычету.

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации облагается НДС. Если товар ввозится из государства, не являющегося членом Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, то НДС уплачивается на таможне в рамках процедуры таможенной очистки. Уплаченный НДС можно принять к вычету в том же квартале.

При ввозе товаров из государства – члена Таможенного союза процедура таможенной очистки отсутствует. Налогоплательщик должен уплатить НДС за ввоз таких товаров в «своей» инспекции ФНС.

Экспортные операции облагаются НДС по ставке 0 %.

НДС по ставке 0 % и освобождение от уплаты НДС – это не одно и то же. Ставка 0 % означает, что налогоплательщик может вернуть себе из бюджета суммы НДС, которые он уплатил поставщикам и подрядчикам в связи с приобретением или производством экспортируемых товаров. А при освобождении от уплаты НДС налогоплательщик не вправе рассчитывать на такие возвраты.

Для подтверждения экспорта налогоплательщик должен представить в инспекцию ФНС комплект документов, который подтверждает факт вывоза товаров и факт получения оплаты от иностранного покупателя, включая покупателя, зарегистрированного в государствах Таможенного союза, то есть в Беларуси или Казахстане. Если покупатель зарегистрирован в государстве Таможенного союза, от него нужно получить Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подтверждающее, что покупатель уплатил НДС по этой операции в бюджет своего государства. Данное заявление включается в комплект документов, представляемый в инспекцию ФНС.

Факт экспорта следует отразить в очередной налоговой декларации после того, как будет представлен комплект документов. Но если в течение 180 дней после фактического экспорта налогоплательщик не смог сформировать необходимый комплект документов, экспорт считается неподтвержденным. Налогоплательщику следует представить исправленную декларацию по НДС за квартал, когда произошла экспортная отгрузка, в которой нужно будет отразить факт неподтвержденного экспорта как продажу по обычной ставке НДС, а также начислить себе пени за просрочку платежа.

Прибыль – это разница между доходами организации и расходами, нацеленными на получение доходов.

Обязывая организации платить налог на прибыль организаций, а граждан – налог на доходы физических лиц, государство как бы говорит всем нам: «Если вам удается зарабатывать хорошие деньги, то поделитесь со мной немного на мои государственные нужды, – ведь я стараюсь, чтобы вам и всем остальным, живущим в нашей стране, было хорошо».

От уплаты налога освобождены некоммерческие организации, поскольку целью их существования не является получение прибыли.

Объектом налогообложения признается полученная прибыль, то есть разница между доходами и расходами организации.

Это примерно те же самые расходы, уменьшенные на величину доходов, которые могут использоваться в качестве объекта налогообложения при УСН.

Целью деятельности любой коммерческой организации как раз и является получение прибыли. Поэтому ее расчет производится с высокой степенью детализации и особенно тщательно на основании данных налогового учета.