Александр Кнутов - Государственный и муниципальный контроль (надзор) в отношении граждан. Нормативное регулирование и реализация на практике

Согласно данным статистического наблюдения (форма 1-АЭ) в 2013 г. за непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, административной ответственности было подвергнуто 1915 человек, не являющихся должностными лицами организаций или индивидуальными предпринимателями.

Также по результатам налогового контроля ФНС России может доначислить налоги, подлежащие уплате, и взыскать пени.

В 2013 г. по заявлениям налоговых органов о взыскании налогов и сборов с физических лиц судами общей юрисдикции было рассмотрено 2 901 491 дело с вынесением судебного решения или судебного приказа, в результате чего к взысканию было присуждено 48,267 млрд руб. [56]

За нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования предусмотрена только административная ответственность (ст. 15.25 КоАП РФ). Размер наказания довольно сильно варьируется от типа правонарушения.

Так, непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии или закрытии счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами РФ, влечет наложение на граждан штрафа в размере от 4000 до 5000 руб. В то же время осуществление незаконных валютных операций (т.е. валютных операций, запрещенных валютным законодательством или осуществленных с нарушением валютного законодательства) наказывается наложением административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от 3/4 до одного размера суммы валютной операции.

За 2013 г. по результатам валютного контроля Росфиннадзор привлек к административной ответственности 768 граждан, & не являющихся должностными лицами, что составило 9% общего количества лиц, привлеченных к ответственности. В 2014 г. на основании результатов валютного контроля указанный орган привлек к административной ответственности 962 граждан (10% общего количества лиц, наказанных за нарушение валютного законодательства ) [57].

Нарушение требований законодательства о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком наказывается в административно-правовом порядке. Так, за неисполнение или ненадлежащее исполнение инсайдером обязанности по уведомлению Банка России об осуществленных им операциях с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами (ст. 15.35 КоАП РФ) на гражданина налагается штраф в размере от 3000 до 5000 руб. Аналогичный штраф предусмотрен за манипулирование рынком (ст. 15.30 КоАП РФ).

В сфере контроля за осуществлением иностранных инвестиций предусмотрена гражданско-правовая и административная ответственность. Так, сделки, подлежащие предварительному согласованию и совершенные с нарушением данного требования, ничтожны. При этом последствия недействительности ничтожной сделки устанавливаются в решении суда. Одновременно непредставление ходатайств, уведомлений (информации), сведений (информации) в связи с выполнением функций по контролю за осуществлением иностранных инвестиций наказывается административным штрафом от 2000 до 5000 руб. (ст. 19.8.2 КоАП РФ).

Нужно отметить, что результаты, полученные в ходе государственного контроля в сфере налогообложения и финансовой деятельности, могут стать основанием для привлечения физических лиц к уголовной ответственности. Соответствующие составы предусмотрены:

– ст. 185.3 УК РФ «Манипулирование рынком»;

– ст. 185.6 УК РФ «Неправомерное использование инсайдерской информации»;

– ст. 193 УК РФ «Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ»;

– ст. 193.1 УК РФ «Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов»;

– ст. 198 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица».

В течение 2014 г. за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица было осуждено 80 человек, в том числе 17 человек за уклонение от уплаты в особо крупном размере [58].