Коллектив авторов - 100 вопросов о российском и китайском праве - Краткое сравнительно-правовое исследование гражданского и торгового права

3. Центральные и местные налоги: налог на добавленную стоимость (общегосударственный налог 75 %, региональный налог 25 %); налог на пользование природными ресурсами (налог на пользование оффшорными нефтяными ресурсами является общегосударственным, налог на другие виды ресурсов – региональным); гербовый сбор по операциям с ценными бумагами (общегосударственный налог 88 %, региональный налог 12 %); налог с оборота банковских и страховых организаций (общегосударственная ставка – 3 %, региональная ставка 5 %).

Виды налогов по категориям.

Прямые: подоходный налог, налог на имущество.

Косвенные: налог с оборота.

Виды налогов по уровням.

Центральные (общегосударственные): акцизные сборы, таможенные пошлины и т. д.

Местные (региональные): налог на имущество, гербовый сбор и т. д.

Центральные и местные: налог на добавленную стоимость и т. д.

Виды налогов по типу налогообложения.

Налоги с оборота: налог на добавленную стоимость; акцизный сбор; налог с оборота; таможенные пошлины.

Подоходные налоги: налог на прибыль предприятий; налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий; налоги на доходы физических лиц; сельскохозяйственный налог; налог на животноводство.

Налоги на имущество: налог на недвижимость; гербовый сбор; налог на городскую недвижимость.

Налоги за пользование ресурсами: налог за пользование природными ресурсами; налог за пользование землями городов и городских районов; налог на занимаемые пахотные угодья.

Налоги и сборы, взимаемые при совершении определенных действий (операций): налог на использование автотранспорта и судов; налог на использование регистрационных номеров транспортных средств; корабельный сбор (тоннажный сбор); налог на банкеты; налог с убоя скота; налог на поддержание городского строительства; налог на покупку автомобиля; налог на возросшую стоимость земли; гербовый сбор.

Система налогового законодательства. Законы о налогах.

Закон КНР «О подоходном налоге с предприятий» (Указ Председателя КНР № 63, действ. с 01.01.2008, ВСНП), закон КНР «О подоходном налоге с физических лиц» (Указ Председателя КНР № 48, действ. с 1.09.2011, с изм., внесенными Постоянным Комитетом ВСНП), «Временные положения КНР о налоге на добавленную стоимость» (Указ Госсовета КНР № 538, действ. с 01.01.2009, с посл. изм.), «Временные положения КНР об акцизах» (Указ Госсовета КНР № 539, действ. с 01.01.2009, с посл. изм.), «Временные положения КНР о налоге с оборота» (Указ Госсовета КНР № 540, действ. с 01.01.2009, с посл. изм.), «Временные положения КНР о налоге за пользование природными ресурсами» (Указ Госсовета КНР № 139 [1993], действ. с 01.01.1994, опубл. Госсоветом КНР), «Временные положения КНР о налоге за пользование землями городов и городских районов» (Указ Госсовета КНР № 483, действ. с 01.01.2007, с посл. изм.), «Временные положения КНР о налоге на поддержание городского строительства» (Указ Госсовета КНР № 19 [1985], действ. с 1985 г., опубл. Госсоветом КНР), «Временные положения КНР о налоге на возросшую стоимость земли» (Указ Госсовета КНР № 138, действ. с 01.01.1994, опубл. Госсоветом КНР), «Временные положения КНР о налоге на имущество» (Указ Госсовета КНР № 90 [1986], действ. с 01.10.1986, опубл. Госсоветом КНР), «Временные положения КНР о налоге на использование автотранспорта и судов» (Указ Госсовета КНР № 482, действ. с 01.01.2007, опубл. Госсоветом КНР), «Временные положения КНР о гербовом сборе» (Указ Госсовета КНР № 11 [1988], действ. с 01.10.1988, опубл. Госсоветом КНР), «Временные положения КНР о налоге с убоя» (утр. силу), «Временные положения КНР о налоге на банкеты» (утр. силу), «Временные положения КНР о налоге на занимаемые пахотные угодья» (Указ Госсовета КНР № 511, действ. с 01.01.2008, опубл. Госсоветом КНР), «Временные положения КНР о налоге с купчих» (Указ Госсовета КНР № 224, действует с 01.10.1997, опубл. Госсоветом КНР), «Временные положения КНР об импортных и экспортных таможенных пошлинах» (Указ Госсовета КНР № 392, действ. с 01.01.2004, опубл. Госсоветом КНР).

Законы о контроле налогообложения.

28 апреля 2001 г. на 21-м заседании IX съезда Всекитайского Собрания Народных представителей был принят закон КНР «О контроле налогообложения» (Указ Председателя КНР № 79, действ. с 01.05.2001, с изм., внесенными Постоянным Комитетом ВСНП).

Законы о наказаниях за налоговые преступления.

Санкции, применяемые за нарушения законодательства о налогах, отражены в следующих основных законах: Конституция КНР (принята в 1982 г. ВСНП, в ред. 14.03.2004), «Уголовное право КНР» (Указ Председателя КНР № 83, действ. с 01.05.2011, с изм., внес. Постоянным Комитетом ВСНП), закон КНР «Об административных наказаниях» (Указ Председателя КНР № 63, действ. с 01.10.1996, опубл. ВСНП), постановление Постоянного Комитета Всекитайского Собрания народных представителей КНР «Об уголовном наказании за уклонение от уплаты налогов» (утр. силу) и другие законы.