Мария Клочкова - Управление предприятием в условиях дефицита оборотных средств. Финансовое оздоровление предприятия

5) калькуляция себестоимости производится на единицу выпуска продукции, а не на единицу проданной продукции; отсутствует разделение затрат на переменные и постоянные; при планировании и анализе не используется понятие маржинальной прибыли; не проводится анализ безубыточности продаж;

6) при планировании не оценивается эффект операционного рычага, коэффициента вклада на покрытие; невозможно определить запас финансовой прочности;

7) экономическое планирование традиционно не доводится до планирования финансового и потому не дает возможности определить потребность в финансировании деятельности предприятия;

8) при существующей системе планирования невозможно достоверно проводить сценарный анализ и анализ финансовой устойчивости предприятия к изменяющимся условиям деятельности.

Почему надо планировать?

1. Планировать необходимо для того, чтобы понимать, где, когда, как и для кого вы собираетесь производить и продавать продукцию.

2. Планировать необходимо для того, чтобы понимать, какие ресурсы вам понадобятся для достижения поставленных целей.

3. Планировать необходимо для того, чтобы добиться эффективного использования привлеченных ресурсов, т. е. решить задачу максимизации показателя рентабельности чистых активов.

Роль планово-экономических служб (ПЭС).

1. ПЭС должны подготавливать документы быстро, качественно по содержанию и в том объеме, который необходим руководству предприятия для принятия эффективных управленческих решений.

2. ПЭС должны стать структурой, которая будет способна координировать деятельность всех подразделений и позволит перейти от вертикального управления к управлению вертикально-горизонтальному.

3. ПЭС должны стать структурой, которая будет нести ответственность за подготовку документов, необходимых для формирования основного бюджета.

6.2. Основной бюджет

Что такое основной бюджет?

Основной бюджет – это финансовое, количественно определенное выражение маркетинговых и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей.

Для чего нужен основной бюджет?

По оценкам специалистов, из-за того, что предприятия не формируют годовые бюджеты, они теряют за год до 20 % своих доходов.

Чтобы избежать этих потерь, вы должны постоянно сравнивать бюджет с фактическими данными, анализировать отклонения, усиливать благоприятные и уменьшать неблагоприятные тенденции, совершенствовать методологию планирования.

На одном из предприятий внедрение системы бюджетирования позволило добиться увеличения годового денежного потока на 14 млрд руб. и снизить дебиторскую задолженность более чем на 35 млрд руб. На другом предприятии подготовленный основной бюджет позволил увидеть руководству, что реальная потребность в финансировании за счет кредитов банков на 4,5 млрд руб. меньше, чем планировалось финансовым отделом.

Еще на одном предприятии подготовленный основной бюджет в комплексе с программным обеспечением позволил компании оперативно корректировать свои планы, в результате чего:

1) прекратились задержки с выплатой заработной платы;

2) увеличилась загрузка оборудования с 20 % до 40 %;

3) прекратились перебои поставок сырья;

4) перестала расти кредитная масса;

5) снизилась дебиторская задолженность с 7 млрд руб. до 1,5 млрд руб.;

6) увеличился поток денежных средств более чем на 3 млрд руб.

Основной (общий) бюджет состоит из 3 обязательных финансовых документов:

1) прогноза отчета прибылей и убытков;

2) прогноза отчета о движении денежных средств;

3) прогноза балансового отчета.

Процесс бюджетирования условно может быть разделен на 2 составные части:

1) подготовка операционного бюджета;

2) подготовка финансового бюджета.

Операционный бюджетсостоит из:

1) бюджета продаж;

2) бюджета производства;

3) бюджета производственных запасов;

4) бюджета прямых затрат на материалы;

5) бюджета производственных накладных расходов;

6) бюджета прямых затрат на оплату труда;

7) бюджета коммерческих расходов;

8) бюджета управленческих расходов;