Антон Касьянов - Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

На вертикальной оси графика мы отложим показатели доли расходов в составе доходов (ДР) налогоплательщика от 60 до 100 %, а на горизонтальной оси – показатели доли взносов в ПФР и пособий по временной нетрудоспособности (ДП) от 0 до 6 %. Ломаная линия СДЕ делит плоскость графика на две зоны – Z и W.

Если точка пересечения значения ДР и значения ДП окажется выше отрезка СДЕ (в зоне W), то в качестве объекта налогообложения необходимо выбрать доходы, уменьшенные на величину расходов.

ПРИМЕР

Предположим, что доходы организации составляют 800 000 руб., а расходы – 640 000 руб. Следовательно, доля расходов в составе доходов составляет 80 %:

ДР = 640 000 руб.: 800 000 руб. Ч 100 = 80 %.

Сумма взносов в ПФР и пособий за этот период составила 24 000 руб. Рассчитаем долю пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности в составе доходов:

ДП = 24 000 руб.: 800 000 руб. Ч 100 = 3 %.

Отметим на графике эту точку – точку Т (по вертикали – 80 %, по горизонтали – 3 %). Она лежит на линии СДЕ. Следовательно, организация может выбрать любой объект налогообложения.

Проведем проверку. Если в качестве объекта налогообложения организация выберет «доходы минус расходы», то сумма единого налога составит 24 000 руб. [(800 000 руб. – 640 000 руб.) Ч 15 %]. При выборе другого объекта налогообложения сумма единого налога будет такой же:

800 000 руб. Ч 6 % – 24 000 руб. = 24 000 руб.

Если точка пересечения окажется выше линии СДЕ (в зоне Z), то в качестве объекта налогообложения необходимо выбрать доходы, уменьшенные на величину расходов.

ПРИМЕР

Используем условия предыдущего примера (ДР = 80 %). Только на этот раз сумма взносов в ПФР и пособий будет равна 12 000 руб. Доля пенсионных взносов и пособий в общей сумме доходов составит:

ДП = 12 000 руб.: 800 000 руб. Ч 100 = 1,5 %.

Точка пересечения (по вертикали – 80 %, по горизонтали – 1,5 %) находится выше линии СДЕ в зоне Z. Следовательно, организации следует выбрать в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Проведем проверку. Если в качестве объекта налогообложения организация выберет «доходы минус расходы», то сумма единого налога составит 24 000 руб. [(800 000 руб. – 640 000 руб.) Ч 15 %]. При выборе другого объекта налогообложения сумма единого налога будет равна 36 000 руб. (800 000 руб. Ч 6 % – 12 000 руб.).

Если точка пересечения окажется ниже линии СДЕ (в зоне W), то объектом налогообложения должны стать доходы.

ПРИМЕР

Используем условия предыдущего примера (ДР = 80 %). Сумма взносов в ПФР и пособий будет равна 36 000 руб. Рассчитаем долю пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности в составе доходов:

ДП = 36 000 руб.: 800 000 руб. Ч 100 = 4,5 %.

Точка пересечения (по вертикали – 80 %, по горизонтали – 4,5 %) находится ниже линии СДЕ в зоне W. Следовательно, организации следует выбрать в качестве объекта налогообложения доходы.

Проведем проверку. Если в качестве объекта налогообложения организация выберет «доходы минус расходы», то сумма единого налога составит 24 000 руб. [(800 000 руб. – 640 000 руб.) Ч 15 %]. При выборе другого объекта налогообложения сумма единого налога будет равна 12 000 руб. (800 000 руб. Ч 6 % – 36 000 руб.).

На основании произведенных расчетов налогоплательщик может окончательно выбрать свой объект налогообложения. Для этого мы советуем воспользоваться таблицей 2.

Таблица 2

Итак, вы уже приняли решение о переходе на упрощенную систему налогообложения и представили соответствующее Заявление в налоговые органы. Что делать дальше?

По налогу на имущество и ЕСН у организаций, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, никаких проблем не возникает. Последние начисления по этим налогам производятся в последний день применения общего режима налогообложения, то есть 31 декабря 2006 года, если вы, например, переходите на «упрощенку» с 1 января 2007 года. Суммы налога на имущество и ЕСН включаются в состав расходов при расчете налога на прибыль за 2006 год. До 30 марта 2007 года организация должна в последний раз представить декларации по этим налогам в налоговые органы.

Обратите внимание! Несмотря на то, что перечислять в бюджет суммы этих налогов организация будет уже после перехода на «упрощенку», включать указанные суммы в расходы при расчете единого налога не нужно.