Надежда Котельникова - Экспресс-курс по МСФО для подготовки к экзамену ДипИФР

Цель финансовой отчетности– представлять финансовую информацию о компании, полезную прежде всего для основных пользователей инвесторов, заимодавцев и иных кредиторов, принимающих инвестиционные решения.

Фундаментальные качественные характеристики финансовой отчетности.

Уместность.Информация уместна, когда она помогает пользователям оценивать прошлые и настоящие события, осуществлять прогноз на будущее.

Достоверное представление. Информация характеризуется как надежная, когда она не содержит существенных ошибок, непредвзята и когда она представляет действительно то, для представления чего и была предназначена.

Дополнительные качественные характеристики финансовой отчетности.

Понятность.Предполагается, что пользователи имеют определенные знания в области хозяйственной деятельности и бухгалтерского учета, а также готовы изучать информацию с надлежащим усердием

Сопоставимость.Пользователи должны получить возможность сопоставлять финансовую отчетность компании с предыдущим периодом и с отчетностью других компаний.

Своевременность. Отчетность должна быть предоставлена пользователям для принятия решений в установленные сроки.

Проверяемостьгарантирует пользователям, что информация точно раскрывает экономические явления. Прямая проверка может заключаться в проверке счетов учета денежных средств. Косвенная проверка может осуществляться путем проверки формул расчета.

Элементы финансовой отчетности и их признание

Актив– это ресурс, контролируемый компанией, возникший в результате прошлых событий, экономические выгоды от которого будут получены компанией.

Актив признается в том случае:

– когда вероятно (т.е. скорее да, чем нет), что компания получит экономические выгоды от использования актива;

– компания контролирует приток экономических выгод от актива;

– актив имеет стоимость (или ценность), которая может быть надежно оценена.

Актив не признается в том случае, когда затраты понесены, маловероятно (т.е. скорее нет, чем да) получение экономических выгод от таких расходов после окончания текущего отчетного периода. Результатом такой операции становится признание расхода в отчете о прибылях и убытках.

Обязательство– это существующая в настоящее время обязанность организации передать экономический ресурс, возникшая в результате прошлых событий.

Обязательство признается, когда вероятен отток ресурсов в связи с исполнением обязательства и величина оттока может быть надежно оценена.

Капитал– это остаток активов после вычитания из них обязательств.

Доходы– это увеличение экономических выгод в форме получения (или прироста) активов (или уменьшения обязательств), результатом чего является увеличение капитала (без учета вкладов собственников).

Расходы– это уменьшение экономических выгод в форме оттока (уменьшения) активов (или увеличения обязательств), результатом чего является уменьшение капитала (без учета его распределения между собственниками).

Оценка элементов финансовой отчетности

Первоначальная (фактическая) себестоимость.

Активы учитываются в сумме оплаченных денежных средств или справедливой стоимости переданного за актив возмещения.

Обязательства учитываются по сумме средств, полученных в обмен на обязательство, или по суммам, подлежащим уплате для исполнения обязательства при нормальном ходе ведения хозяйственной деятельности (например, по таким статьям как обязательство по налогу на прибыль).

Балансовая стоимостьосновных средств и нематериальных активов представляет собой разницу между фактической (переоцененной стоимостью) актива и накопленной амортизацией.

Предполагаемая/ условная первоначальная стоимость.

Сумма, используемая в качестве замены для стоимости или амортизированной стоимости, как правило, на дату перехода компании на МСФО. Последующий износ или амортизация предполагает, что предприятие первоначально признало актив или обязательство на данную дату и его стоимость была равна условной первоначальной стоимости. Данный вид стоимости может использоваться для оценки основных средств и нематериальных активов при применении IFRS1 «Первое применение международных стандартов финансовой отчетности».