Андрей Гартвич - «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

• в Федеральный фонд обязательного медицинского образования – по тарифу 5,1 % от минимального размера оплаты труда.

В субъекте Федерации минимальный размер оплаты труда может быть увеличен относительно федерального уровня. Но при расчете страховых взносов используется именно федеральный уровень минимального размера оплаты труда.

Если величина дохода предпринимателя в течение расчетного периода (года) превысит 300 тыс. руб., то фиксированный размер взносов в Пенсионный фонд увеличивается на 1 % от суммы превышения указанного предельного дохода при соблюдении следующего ограничения: общая сумма не должна превысить восьмикратного минимального фиксированного размера.

С недавних пор размер страховых взносов в Пенсионный фонд перестал быть фиксированным, теперь он может варьироваться в широких пределах в зависимости от дохода предпринимателя. Но в законодательстве уже прижился термин фиксированный размер, которым обозначается сумма взносов, уплачиваемых физическим лицом за себя.

Предприниматель обязан уплатить фиксированную сумму страховых взносов до окончания года общей суммой или по частям: помесячно или поквартально. Часть фиксированной суммы, исчисленная за превышение предельного дохода, уплачивается не позднее 1 апреля следующего года.

Сумма дохода предпринимателя исчисляется по данным налогового учета применяемой системы налогообложения. Если предприниматель применяет несколько систем налогообложения, данные этих систем суммируются.

Налоговые органы передают Пенсионному фонду сведения о доходах физических лиц от предпринимательской деятельности. Если предприниматель будет уклоняться от уплаты страховых взносов, то страховые взносы могут быть взысканы с него принудительно в максимальном размере.

В 2014 году минимальный размер оплаты труда составил 5554 руб. Если физическое лицо занималось предпринимательской деятельностью или частной практикой весь 2014 год, то до 31 декабря 2014 года ему следовало уплатить следующие суммы:

• страховые взносы в Пенсионный фонд – 17 328,48 руб.;

• страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 3399,05 руб.

Индивидуальный предприниматель, являющийся главой крестьянского (фермерского) хозяйства, уплачивает фиксированную сумму страховых взносов за себя, а также за членов своего хозяйства в тех же размерах. Для крестьянского (фермерского) хозяйства не предусмотрено увеличение фиксированного размера страховых взносов за большой размер дохода.

Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, не обязаны уплачивать за себя страховые взносы в Фонд социального страхования. Однако они могут добровольно уплачивать за себя страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исходя из тарифа 2,9 % и минимального размера оплаты труда.

В 2014 году годовая сумма добровольных страховых взносов в Фонд социального страхования составила 1932,79 руб.

При добровольной уплате страховых взносов в Фонд социального страхования предприниматель получит право на получение пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством только на следующий год после начала уплаты взносов, причем величина пособия будет ограничена минимальным размером оплаты труда. Предприниматель-мужчина вряд ли захочет тратить время на взаимодействие с Фондом социального страхования ради возможности получать подобные пособия. Но, вероятно, такая возможность может заинтересовать молодую женщину.

Теперь обратимся к некоторым вопросам применения УСН, которых удалось избежать при первоначальном знакомстве с системой. Это следующие вопросы:

• отказ от УСН или потеря права применения;

• документооборот при УСН;

• обоснованность расходов;

• порядок ведения налогового учета;

• учет продаж основных средств;

• учет при изменении налогового режима или объекта налогообложения;

• пени, штрафы и проверки.

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе переходить на иной налоговый режим только с начала нового налогового периода. Для перехода на иной налоговый режим налогоплательщик должен уведомить инспекцию ФНС не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим. Вернуться на УСН можно будет только через год.