Андрей Гартвич - «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Налогоплательщики, применяющие УСН, не имеют права заниматься добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых).

Общераспространенные полезные ископаемые применяются в основном в строительстве и сельском хозяйстве. К ним относятся песок, песчаники, «обычные» виды глин, известняки, доломиты, гравий и пр.

Распространенными формами добычи общераспространенных полезных ископаемых являются карьерыи каменоломни.

Добыча общераспространенных полезных ископаемых регулируется региональными органами власти.

Налогоплательщиками НДПИ являются организации и индивидуальные предприниматели, которые получили лицензию на недропользование, предусматривающую право добычи полезных ископаемых.

Налогоплательщик должен встать на учет в инспекции ФНС в качестве плательщика НДПИ по месту нахождения участка недр, полученного в пользование.

Объектом налогообложения признаются полезные ископаемые, добытые на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с полученной лицензией.

Не признаются объектом налогообложения общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления.

Государственный баланс запасов полезных ископаемых ведется Министерством природных ресурсов и экологии Российской Федерации (Минприроды России).

Таким образом, индивидуальный предприниматель не должен уплачивать НДПИ, если он добывает песок на собственном или арендованном земельном участке и использует этот песок в собственном бизнесе.

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых без НДС. Если налогоплательщик уже продавал добытые полезные ископаемые, то налоговая база оценивается по сложившимся ценам реализации в текущем налоговом периоде или в предшествующем периоде, когда была последняя реализация. При этом цена уменьшается на сумму расходов по доставке до покупателя. Но если недропользователь еще не продавал добытые полезные ископаемые, налоговая база рассчитывается как сумма затрат на добычу полезных ископаемых по данным налогового учета.

Для разных групп полезных ископаемых установлены разные ставки. В Налоговом кодексе общераспространенные полезные ископаемые относятся к группе иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки, для которой установлена ставка 6 %.

Налог исчисляется и уплачивается ежемесячно.

Земля – это важнейший природный ресурс, основа нашего существования. Земельные участки используются гражданами, организациями, властями разных уровней для размещения жилья, дорог, коммуникаций, коммерческих и инфраструктурных объектов, для ведения сельского хозяйства.

Если земельный участок находится в собственности или пользовании физического лица или организации, то за него следует уплачивать земельный налог .

Налог призван компенсировать местным властям хлопоты по обустройству окружающей территории. Кроме того, земельный налог стимулирует собственников и пользователей земельных участков использовать их эффективно. За простаивающий, заросший бурьяном участок платить налог неинтересно, от него лучше избавиться – продать/передать тому, кто сможет распорядиться участком с пользой для себя или для дела.

Налоговая база определяется по данным государственного кадастрового учета.

Кадастр ( фр . cadastre) – это список, реестр чего-либо или кого-либо, например земельных участков.

Земельный налог является местным налогом. Налоговые ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований и законами городов Москва и Санкт-Петербург.

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на основании права собственности или права бессрочного пользования.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка.

Если физическое лицо имеет особые заслуги перед Российской Федерацией или относится к некоторым категориям инвалидов, то налоговая база уменьшается на 10 тыс. руб.