Татьяна Макурова - Самоучитель по налогам на доходы физлиц

То есть при указанной пенсионной схеме у работодателя имеются по меньшей мере два документа, необходимых для подтверждения права работника на получение социального налогового вычета: договор негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования, а также платёжные документы, подтверждающие фактические расходы работников, являющихся участниками-вкладчиками, по уплате пенсионных взносов.

Следовательно, при обращении налогоплательщика к работодателю за получением социального налогового вычета до окончания налогового периода требуется всего лишь представить в бухгалтерию по месту работы заявление о предоставлении социального налогового вычета.

162) Какие расходы могут быть приняты к социальному вычету на благотворительность?

С 1 января 2012 года перечень расходов, принимаемых к вычету на благотворительность, следующий:

• пожертвования благотворительным организациям;

• пожертвования социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;

• пожертвования некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

• пожертвования религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;

• пожертвования некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».

163) В каком размере возможны вычеты на благотворительность?

Данные вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде. То есть налогооблагаемый доход за год, скажем, в 1 млн. рублей можно уменьшить максимально на 250 тыс. рублей и, соответственно, вернуть из бюджета 250000 × 13 % = 32500 рублей.

В общий лимит социальных вычетов на обучение, лечение, пенсионное страхование (120 тыс. рублей) расходы на благотворительность не включаются. Получить вычет можно за тот год, в котором была оказана благотворительная помощь (общий для всех социальных вычетов принцип соответствия года расходов году доходов). Обратиться за вычетом можно еще в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода. Если вычет полностью не удалось использовать в текущем году (например, если фактическое пожертвование превысило 25 % облагаемого дохода), то на следующий год его остаток не переносится.

164) А если в дальнейшем пожертвование будет отменено?

При возврате налогоплательщику его пожертвования, в связи с перечислением которого был применен социальный налоговый вычет в соответствии с настоящим подпунктом, в том числе в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ, налогоплательщик обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму социального налогового вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования.

Понятно, что не во всех случаях налоговые органы могут отследить факт возврата, таким образом декларирование возвращенных пожертвований находится на совести налогоплательщика. С другой стороны, нет никаких гарантий, что налоговые органы не выявят возврат постфактум (при проверке организации) и не потребуют вернуть переплату. В этом случае вы можете «попасть» еще и на штрафы.

165) Если пожертвование было осуществлено в вещной форме, может ли оно быть принято к вычету?

Согласно Налоговому кодексу, социальный вычет предоставляется в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований. В соответствии с ч. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Понятие вещи, в свою очередь, включает деньги, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права (ст. 128 ГК РФ). Выходит, что пожертвование может быть совершено различными способами: как перечислением денежной суммы, так и передачей какого-либо имущества (например, оргтехники) (см. также ст. ст. 1, 5 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»).