Татьяна Макурова - Самоучитель по налогам на доходы физлиц

• расходы в сумме, уплаченной налогоплательщиком-братом (сестрой) обучающегося в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, если именно они произвели расходы на обучение, — в пределах общей суммы социальных вычетов (120 тыс. рублей).

Во всех случаях для получения вычета необходимо, чтобы образовательное учреждение имело соответствующую лицензию.

143) Можно ли получить вычет по расходам на репетитора при условии заключения с ним договора?

Нет, нельзя. По видам образовательной деятельности, которые не подлежат лицензированию (например, индивидуальная педагогическая деятельность: репетиторство, разовые лекции, семинары и т. д.), вычет не полагается.

144) Возможен ли вычет по расходам на обучение за границей?

Да, вычет предоставляется вне зависимости от того, где именно находится образовательное учреждение. Его предоставляют при оплате образования как в отечественных учебных заведениях, так и в иностранных. Однако статус иностранных учебных заведений придется подтвердить документами, оформленными в соответствии с законодательством стран, где находятся образовательные учреждения. В качестве документов, подтверждающих соответствующий статус иностранных образовательных учреждений, могут использоваться лицензия, программа, устав или иные документы, перечень которых зависит от специфики деятельности учреждения, а также требований законодательства иностранного государства в отношении подтверждения статуса образовательного учреждения (Письмо Минфина России от 05.08.2010 № 03-04-06/6-163). Ко всем подтверждающим документам должны прилагаться нотариально заверенные переводы на русский язык (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.08.2010 № 20-14/4/083175@).

145) Возможен ли вычет в случае оплаты обучения работодателем?

Если оплата производится за счет работодателя, а не за счет ваших облагаемых доходов, вычет не применяется. Это общее правило в отношении налоговых вычетов.

Вместе с тем при дальнейшей компенсации расходов работодателю получение вычета возможно.

Так, данный вычет можно получить в случае, если договор на обучение заключен самим налогоплательщиком, а оплату за обучение по этому договору производит его работодатель. Право на получение налогового вычета появится у налогоплательщика за тот налоговый период, в котором он фактически возместил произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату обучения, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем (см. письмо ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@).

Аналогично, если договор на обучение заключен не самим налогоплательщиком, а работодателем в пользу налогоплательщика, последний имеет право на получение налогового вычета при условии компенсации работодателю понесенных расходов на свое обучение (см. письмо Минфина России от 25.12.2007 № 03-04-05-01/427).

146) Каковы особенности предоставления вычета на обучение детей?

Прежде всего имейте в виду, что, если вы оплачивали обучение своих детей (либо подопечных), вы можете получить вычет только при условии, что они учились на дневном отделении учебного заведения и не достигли 24 лет. Как и при других видах налоговых вычетов, не принимаются в расчет средства, не относящиеся к налогооблагаемому доходу налогоплательщика. Например, средства материнского капитала, направленные на образование ребенка, не будут приняты к вычету. В отношении каждого ребенка вычет не может превышать 50 тыс. рублей в год в общей сумме на обоих родителей. То есть в случае, если обучение ребенка стоило, скажем, 90 тыс. рублей, то всю сумму выбрать родители не смогут, заявив по 50 и 40 тысяч.

Налоговый вычет по расходам на обучение представляется налогоплательщику-родителю при условии представления документов, подтверждающих его фактические расходы. Если договор на обучение ребенка был заключен с учебным заведением одним родителем, а денежные средства в оплату обучения по данному договору были внесены/перечислены другим родителем, то в таком случае социальный налоговый вычет предоставляется тому из налогоплательщиков-родителей, который произвел расходы на обучение ребенка (Письмо ФНС РФ от 31.08.2006 г. № САЭ-6-04/876@). Тот факт, что один из супругов может воспользоваться социальным налоговым вычетом за другого независимо от того, на кого именно из супругов оформлены документы об оплате обучения ребенка, подтвержден и в более свежем в письме ФНС России от 13 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4202.