Татьяна Макурова - Самоучитель по налогам на доходы физлиц

Специалисты Минфина ответили отказом (см. Письмо Минфина от 18.06.2010 № 03-04-05/7-338). Они сослались на то, что заявление дочери о предоставлении денег на обучение ее матерью не относится к платежным документам, подтверждающим оплату обучения дочери матерью.

2) Обратная ситуация рассматривалась в Письме Минфина России от 19.08.2010 № 03-04-05/7-470. Договор об обучении дочери по вечерней форме был оформлен матерью. Оплата по договору производилась заказчиком — матерью. Платежные документы оформлены на ее имя. Однако с определенного момента дочь начала работать. Соответственно, она стала получать доход, подлежащий обложению НДФЛ. Вправе ли дочь получить социальный вычет по оплате обучения, если платежные документы оформлены на мать и расходы несла она (с учетом того, что мать все равно не сможет получить вычет, поскольку дочь училась на вечернем отделении)? Минфин дает отрицательный ответ. А если дочь задним числом выпишет матери доверенность на внесение денег за свое обучение? Это не изменит ситуацию. Доверенность, выданная третьему лицу на оплату обучения, не относится к платежным документам, подтверждающим оплату обучения.

155) Как рассчитывается вычет, если сумма за обучение указана не в рублях, а в валюте (например, при оплате обучения за рубежом)?

В случае обучения налогоплательщика или его детей за рубежом сумма в иностранной валюте, указанная в договоре, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического осуществления расхода. Все иные расходы налогоплательщика в связи с зарубежным обучением (плата за дорогу, проживание и т. п.) при определении размера вычета не учитываются. Все документы на иностранном языке должны быть переведены на русский язык, а перевод должен быть заверен нотариусом.

156) Как быть, если обучение одного супруга оплачено другим супругом?

Формально в соответствии с Налоговым кодексом налоговый вычет за супруга (супругу) не предоставляется. И, если обучение жены оплачивает ее супруг (или наоборот), контролирующие органы отказывают ей в предоставлении социального вычета по НДФЛ на том основании, что оплата обучения произведена «третьим лицом» (Письмо Минфина России от 31.03.2011 № 03-04-05/7-208, от 18.02.2010 № 03-04-05/7-62).

Такая позиция налоговиков более чем спорна с учетом того факта, что в соответствии с п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим. Семейным кодексом РФ определено: к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из них от трудовой, предпринимательской деятельности, результатов интеллектуальной деятельности и др. Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи и другое имущество независимо от того, на имя кого из них оно приобретено, на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

По смыслу Семейного и Гражданского кодексов оплата мужем обучения жены равнозначна оплате обучения самой супругой.

Однако в Минфине России и в ФНС настаивают на своем. И логику Налогового кодекса понять можно: заявляет-то супруг (супруга) к вычету свои доходы, полученные по месту работы, к которым другой супруг отношения не имеет.

Но опровергать позицию Минфина России, очевидно, придется в суде, если у вас возникнет такое желание (хотя учтите, что весь сыр-бор максимально стоит 15600 рублей в год, исходя из максимально возможной суммы вычета в размере 120 тыс. рублей).

157) Как максимизировать образовательные социальные вычеты?

При отсутствии у обучающегося лица доходов, облагаемых по ставке 13 % (либо если эти доходы низкие) или если это лицо рассчитывает получить другие социальные вычеты, например на медуслуги, и совокупная сумма всех вычетов превысит установленные лимиты для социальных вычетов (подробнее о лимитах см. вопрос № 142), целесообразно привлечь работающих близких родственников, которые бы выступили плательщиками в документах и договорах на оказание образовательных услуг (подробнее о вычетах за родственников см. вопросы № 142, 146). Об этом желательно подумать заранее, чтобы изначально правильно оформить все документы (см. вопрос № 154), в противном случае вычет не будет предоставлен. Помните о неоднозначности трактовок применения вычета на обучение в случае, если плательщиком выступил супруг (супруга) (см. вопрос № 156).