Коллектив авторов - В тени регулирования. Неформальность на российском рынке труда

Потенциал администрирования сильно зависит и от того, как действующие в экономике фирмы распределяются по размеру. Поскольку эффективно мониторить малые фирмы и самозанятых крайне сложно, то именно среди них неформальность особенно распространена. Это одна из причин, почему распределение фирм в развивающихся странах обычно имеет провал в середине. Малому предприятию, чтобы стать крупным, надо «перепрыгнуть» через середину, а здесь резко возрастает и сама налоговая нагрузка, и эффективность ее инфорсмента. В качестве реакции на эту проблему во многих странах введены специальные налоговые режимы для малых и средних предприятий, а также самозанятых, предполагающие и более низкие налоги, и упрощенные административные процедуры.

На поведение фирм и работников влияют также потенциальные последствия, которые возникают, если налоговый нарушитель пойман. Например, коррупция в налоговой сфере существенно снижает издержки такого рода для пойманных нарушителей. Аналогично, на уровень неформальности влияют неотвратимость и величина штрафных санкций за налоговые преступления. Все это также зависит от институциональных возможностей государства.

Кроме издержек для фирм, связанных с потенциальным наказанием, уклонение от налогов также чревато потерями для самих налогоплательщиков. И дело не только в том, что недобор налогов подрывает возможности предоставления общественных благ, финансируемых из бюджета. Во многих странах существуют специальные программы помощи малым и средним фирмам, но, чтобы ими воспользоваться, надо регистрироваться и платить налоги. Для работников формальный статус открывает доступ к страхованию по болезни, пособиям по безработице, накоплению пенсионных прав и т. п. Качество таких программ также влияет на решение уйти в тень. Недоверие к государственному пенсионному обеспечению снижает стимулы участвовать в нем. Аналогично, стимулы к формализации трудовых отношений ослабляются, если доступ к социальным благам типа пенсий или медицинской помощи является всеобщим и не зависит от статуса занятости. Однако подчеркнем, что неформальность вовсе не означает полного отсутствия каких бы то ни было страховых инструментов: государственные и формальные заменяются семейными, дружескими и местными. Не случайно, уровень неформальности выше в тех обществах, где сильны родственные связи и неформальные социальные сети.

Выгоды и издержки уклонения от налогов не всегда вписываются в простой индивидуальный расчет [Gintis et al., 2005]. Например, вероятности быть проверенным налоговым инспектором в странах ОЭСР и в развивающихся странах мало различаются, но соблюдение налоговых правил в первой группе стран на порядок полнее, чем во второй. Объяснение этих различий отчасти связано с особенностями формирования и функционирования социальных норм, которые не всегда учитываются экономистами. Многочисленные экспериментальные свидетельства говорят о том, что люди часто готовы участвовать в производстве общественных благ в тех случаях, когда частная отдача для них не очевидна, или наказывать антисоциальное поведение даже тогда, когда это сопряжено с издержками. Эти идеи получают отражение в работах, посвященных «налоговой морали» и связанных с ней социальным нормам, т. е. мотивации граждан платить налоги независимо от вменяемых им правовых обязательств (см.: [Torgler, 2000]).

Представления о справедливости могут, при прочих равных, играть важную роль в формировании установок у фирм и работников в отношении уплаты налогов. Если бедные или какие-то социально ущемленные группы полагают, что налоговая система игнорирует их интересы, то считают справедливым отвечать взаимностью, уклоняясь от налогов. Влияние ближайшего окружения также имеет значение. Во-первых, индивиды соотносят свое поведение с действиями тех, кто рядом и с кем они себя идентифицируют, когда пытаются оценить вероятность быть пойманными. Во-вторых, социальные санкции представляют собой один из способов закрепления социальных норм. Во многих обществах уклонение от налогов является социально неприемлемым. Тот, кто нарушает эту норму, должен платить определенную психологическую цену, связанную с тем, что такое поведение надо скрывать от своего окружения. Наоборот, в странах, в которых нормой является «культура неформальности», уклонение от налогов не является поводом для осуждения. В крайнем случае аккуратные и законопослушные налогоплательщики могут стать даже объектом насмешек.