Санджай Прадхана - Многоликая коррупция. Выявление уязвимых мест на уровне секторов экономики и государственного управления

Основанием для возмещения налога были операции по закупке товара у компании MIXCO, которая в своих заявках на возврат НДС указывала, что ее единственным поставщиком золотых стержней является частная фирма INCOBOL. Как выяснилось, компания INCOBOL была фиктивной. Кроме того, сами счета-фактуры ARGOSUR оказались фальшивыми. В конечном итоге Национальной налоговой службе удалось выйти на «реального» поставщика золотых стержней. Им оказался полунищий таксист, чей дневной доход не превышал 30 боливиано (менее $4). Чтобы претендовать на возврат налога в сумме 25 млн боливиано, ARGOSUR должна была закупить у этого «поставщика» золото на сумму свыше 150 млн боливиано ($18,75 млн).

В ходе расследования также была установлена группа из пяти человек, которая занималась продажей сертификатов возмещения НДС. В ее состав входил бывший сотрудник отдела налоговых проверок прежнего налогового ведомства [6]. Все доходы от продажи сертификатов поступали на его банковские счета, которые впоследствии использовались для получения банковских поручительств при подаче заявок на возврат НДС от имени 15 компаний-экспортеров. Этот человек в совокупности держал на своих счетах свыше $2 млн при месячной зарплате $312. В настоящее время под следствием находятся еще несколько бывших налоговых служащих, подозреваемых в причастности к данному преступлению.

Собранные доказательства Национальная налоговая служба направила в прокуратуру, которая сейчас проводит собственное расследование и пока не выдвинула никаких обвинений. Тем временем налоговые служащие, участвовавшие в первоначальном расследовании, подвергаются угрозам и запугиваниям.

Во-вторых, реально существующая компания может приобретать материалы или услуги без оформления счетов-фактур, уклоняясь от уплаты налогов, а затем использовать фальшивые счета-фактуры или зарегистрированные счета-фактуры несуществующих, ложных или фиктивных поставщиков, чтобы запрашивать и получать возмещение НДС. Наконец, в-третьих, реально существующая компания может приобретать товары или услуги с регистрацией счетов-фактур, реализовывать эти товары или услуги на внутреннем рынке, а счета-фактуры использовать для возврата НДС как при экспортных операциях. Все эти виды мошенничества возможны только в случае сговора с недобросовестными налоговыми служащими, которые санкционируют противозаконное возмещение НДС. На рис. 10.5 наглядно представлена схема мошеннических действий для всех трех ситуаций.

В первые годы реформы налоговые органы, учась на собственном опыте, разрабатывали новые процедуры возврата НДС. В отличие от дореформенных схем эти процедуры стали гораздо проще и надежнее, вдобавок они опирались на активное использование информационных технологий и систем {229}. В результате удалось существенно уменьшить потребность личного взаимодействия налоговых служащих и налогоплательщиков и повысить прозрачность процесса в целом. Как видно из рис. 10.6, новая схема возмещения НДС менее уязвима для коррупции. Были автоматизированы некоторые процессы, которые ранее контролировали один-два человека. За проведение налоговых проверок и мероприятий по перекрестному контролю теперь отвечают разные сотрудники. Дискреционные полномочия сотрудников существенно сократились.

Несмотря на достигнутые успехи, полностью исключить возможность возникновения коррупции при возмещении НДС не удалось. В таблице 10.5 описаны коррективные меры и сигнальные индикаторы риска (уязвимости), идентифицированного на рис. 10.6.

С точки зрения цифр позитивный эффект реформ очевиден. На рис. 10.7, 10.8 и 10.9 представлены данные по динамике экспорта (без учета углеводородов, потребительских и реэкспортируемых товаров), динамике возмещения и собираемости НДС. За исключением 1998 г., в период с 1994 по 2001 г. объемы экспорта (с вышеуказанными оговорками) были относительно стабильными. Однако начиная с 2002 г. они демонстрируют устойчивый рост, резко контрастируя с показателями возврата НДС, которые держатся примерно на одном уровне. Примечательно, что в период проведения институциональной реформы Национальной налоговой службы (2002–2005 гг.) рост объемов возмещения НДС в процентном отношении к росту экспорта существенно снизился. Сократились и объемы возмещения НДС в процентном отношении к поступлениям этого налога. Все эти факты свидетельствуют об уменьшении масштабов противозаконного возврата НДС (а следовательно, и коррупции в этой сфере) {230}.