Алексей Геращенко - Экономика ХХІ

Он каждый вечер контролировал ход ремонтных работ, а деньги уходили и уходили, казалось бы, в никуда, что заставляло нервничать. Но среди друзей нашёлся тот, кто подсказал, как построить систему учёта финансов, поэтому через 2 месяца, когда всё было готово, пусть и с некоторым перерасходом, финансовая отчётность выглядела так:

Баланс

Отчёт о прибылях и убытках нарастающим итогом

Отчёт о движении денежных средств нарастающим итогом

Чтобы понять финансовую отчётность, обратите внимание на некоторые закономерности, если вам непривычно воспринимать информацию в таком виде:

1. Уплата денег может происходить как за текущие затраты, так и на покупку активов. Покупка активов (включая улучшения в виде ремонта) не является текущими затратами и не включается в отчёт о прибылях и убытках (не уменьшает прибыль).

2. Остаток денежных средств в балансе и отчёте о движении денежных средств на конец периода совпадают. Это разный взгляд на один и тот же предмет. Аналогично тому, как вы рассматриваете объект с разных точек, финансовая отчётность смотрит на деньги – в одном случае на деньги как один из активов, в другом – на то, почему их именно столько, откуда они поступили и куда были потрачены.

3. Убыточная деятельность приводит к уменьшению капитала на сумму убытков, прибыльная – к его увеличению на сумму прибыли.

Стартовав с суммы 750 тысяч гривен, Николай 10 тысяч потратил на оформления, разрешения и другие текущие затраты, 30 – на предоплату аренды, поэтому они записаны в отчёте о движении денежных средств, но не в отчёте о прибылях и убытках. Для Николая это актив – право пользоваться в будущем арендованным помещением. Ремонт потянул на 330 тысяч, они записаны как основные средства.

Перед открытием Николай провёл активную рекламную кампанию, потратив ещё 10 тысяч. Купил мебели и оборудования на 200 тысяч гривен, после этого его отчётность стала такой:

Баланс

Отчёт о прибылях и убытках

Отчёт о движении денежных средств нарастающим итогом

Как видим, деньги быстро таяли, что доставляло немало душевных мук Николаю. Из 750 тысяч оставалось 170. Как-то успокаивало то, что согласно отчётности это были не затраты, а инвестиции. «Прорвёмся!» – подумал Николай.

К открытию как раз закончился срок ремонтных каникул и начался период предоплаченной ранее аренды. На открытие пришли друзья; поздравляли и желали успехов. В кафе должны были работать сотрудники, которых Николай нашёл заранее, но первые три недели он, взяв отпуск на основной работе, отстоял сам, беседуя с каждым клиентом и угощая свежеобжаренным кофе.

Первый месяц работы был выматывающим, а в отчётности он получился таким:

Баланс

Отчёт о прибылях и убытках

Отчёт о движении денежных средств нарастающим итогом

Остановитесь и внимательно вникните в комментарии. Помните, что каждый из финансовых отчётов несёт свой смысл. Прибыльность как способность преумножать капитал – один отчёт, состояние всех активов и источники их финансирования – другой, состояние денежных средств и источники их пополнения и расходования – третий. Обратите внимание и на то, что основные средства уменьшают свою стоимость за счёт старения (амортизации), это влияет на отчёт о прибылях и убытках, но не на денежный поток.