Алисен Алисенов - Налоговое стимулирование инноваций в экономике России. Монография

Снижение налоговой нагрузки на бизнес, увеличение государственных расходов на социальные цели приводит к образованию бюджетного дефицита, роста цен, инфляции, внутреннего и внешнего государственного долга.

В этих непростых и противоречивых условиях главной задачей государственного регулирования экономики является поиск сбалансированного соотношения всех вышеуказанных показателей экономической политики.

Поэтому без активного государственного участия и регулирования невозможно проведение эффективной и сбалансированной экономической политики. При этом основным инструментом государственного регулирования экономики служат, с одной стороны, налоговая политика как элемент косвенного регулирования макроэкономических пропорций в народном хозяйстве, с другой стороны, прямое финансовое воздействие на частный бизнес как элемент прямого регулирования приоритетных отраслей экономики. Более подробно о способах прямого и косвенного регулирования экономики будет сказано в главе 2 монографии.

В этой главе более подробно остановимся на регулирующей функции налогов как наиболее эффективном способе микро- и макроэкономического регулирования экономики.

Как нами уже было отмечено ранее, с помощью налогов и налогового механизма государство регулирует темпы экономического роста и основные макроэкономические пропорции в народном хозяйстве. Причем с помощью налогов осуществляется не только стимулирующее воздействие на экономику, но и, там где это необходимо, сдерживающее воздействие, что также в рыночных условиях необходимо. Это означает, что с помощью налогов можно стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, а следовательно, развитие или, наоборот, сдерживание тех или иных отраслей предпринимательской деятельности.

В числе сдерживающих мер государственной политики можно назвать проведение государством протекционистской экономической политики, стимулирующей развитие и рост отечественных товаров. Экспортный таможенный тариф может служить мерой оперативного регулирования внешней торговли, направленной, с одной стороны, против чрезмерного оттока экспортных ресурсов, с другой стороны, предупреждения демпингового экспорта.

Установление экспортного таможенного тарифа противоречит поддержке и поощрению экспорта, проводимого большинством экономически и промышленно развитых стран. Поэтому наиболее распространенной практикой является освобождение экспортных товаров от таможенного налогообложения. В России с 1 июля 1996 г. экспорт большинства товаров проводился беспошлинно, за исключением нефти, нефтепродуктов и газа. При этом по экспортируемым товарам устанавливается ставка НДС в размере 0 %. Следует отметить, что организация не вправе отказаться от использования НДС по ставке 0 % по экспортируемым товарам, так как применение нулевой ставки является не правом, а обязанностью налогоплательщика НДС. Получается, что ставка НДС в размере 0 % по экспортным операциям не является налоговой льготой.

В то время как большинство экспортных товаров вывозится беспошлинно, импорт большинства товаров осуществляется с учетом таможенных пошлин. В этом случае таможенные пошлины удорожают стоимость импортной продукции, что позволяет государству защищать внутренний рынок, ограничить конкурентоспособность ввозимых товаров, регулировать объем импорта, его динамику и структуру.

Все таможенные пошлины выполняют три основные функции:

• фискальную;

• протекционистскую (иначе защитную);

• балансировочную.

Протекционистская функция направлена, как правило, на импорт, т. е. на защиту отечественных товаропроизводителей от избыточной или недобросовестной иностранной конкуренции.

Балансировочная функция в основном относится к регулированию экспорта. Так, например, государство может устанавливать экспортные пошлины, если внутренние цены, ниже мировых и надо ограничить экспорт, чтобы не допустить дефицита на внутреннем рынке. Также антидемпинговые пошлины применяются в случае ввоза товаров по более низкой цене, чем их нормальная стоимость в стране ввоза. Ввоз товаров на таких условиях наносит экономический ущерб отечественным товаропроизводителям. Еще одним примером может быть ввоз товаров, при производстве которых в стране происхождения товара прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит экономический ущерб отечественным товаропроизводителям аналогичных товаров, продукции. Механизм применения защитных мер в России установлен Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. № 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров». Законодательным актом в сфере валютного регулирования является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».