Алисен Алисенов - Налоговое стимулирование инноваций в экономике России. Монография

Построение эффективной налоговой системы, базирующейся на принципах справедливости, ясности, стабильности и предсказуемости, является важным условием повышения предпринимательской, инновационной и инвестиционной активности, от которой во многом зависит успешная интеграция российской экономики в мировую.

Действующая налоговая система России нуждается в серьезном реформировании. Основным принципом реформирования отечественной налоговой системы признается эволюция, основанная на взвешенном и последовательном совершенствовании существующих норм налогового законодательства.

Основными целями реформирования современной налоговой системы являются:

• создание оптимальной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность государственных и частных интересов;

• создание условий для развития частного предпринимательства и повышения частной инициативы;

• упрощение системы налогов и основ налогового администрирования;

• создание совершенной законодательной налоговой базы, базирующейся на общепринятых принципах современной налоговой системы;

• совершенствование и ужесточение системы контроля и ответственности за налоговые правонарушения, включая обмен информацией по совершенным налоговым преступлениям между различными странами;

• повышение эффективности деятельности налоговых органов и повышение уровня их квалификации. Это должны быть высококвалифицированные специалисты, обладающие высоким уровнем знаний, разбирающиеся в современном налоговом законодательстве, знающие организацию работы налоговой службы, умеющие принимать продуманные в взвешенные решения.

Основные функции налогов:

• фискальная;

• регулирующая.

Причем обе эти функции взаимосвязаны между собой, что вытекает из самого существа налогов. Так, налог, опосредуя экономические отношения между органами государственной власти и налогоплательщиками, должны обеспечивать доходы государства и создавать соответствующие условия для нормального развития экономики в целом. Следовательно, регулирующее начало должно быть заложено и в фискальной функции налога. Это связано с тем, что денежные доходы, сформированные за счет налоговых поступлений, предназначены для развития объектов непроизводственной (социальной) сферы, обеспечения потребностей науки и образования, культуры, здравоохранения, поддержки и развития НИОКР и др.

Регулирующая функция налогов проявляется при проведении государством целенаправленной налоговой политики. Используя различные способы налогового регулирования (прогрессивное или пропорциональное налогообложение, налоговые льготы в форме скидок, в форме скидок и вычетов, полное и временное освобождение от уплаты налога, снижение основной ставки налога, специальные налоговые режимы, инвестиционные налоговый кредит, налоговые каникулы и др.), государство может создавать благоприятные условия для развития приоритетных отраслей экономики, стимулировать отдельные сферы деятельности, добиваться достижения социальных целей.

Вместе с тем государство должно оценивать и учитывать налоговые потери бюджета, возникающие в результате предоставления вышеуказанных льгот и преференций. В связи с чем, на наш взгляд, сложно говорить о том, что регулирующая функция налогов выступает в качестве самостоятельного элемента налоговой системы. На самом деле следует говорить о том, что регулирующая функция налогов тесно взаимосвязана с фискальной функцией.

Таким образом, мы видим, что, кроме основной фискальной функции, система налогов служит действенным механизмом экономического воздействия на структуру и динамику общественного производства, ускорение научно-технического прогресса, расширение и сужение платежеспособного спроса населения, развитие или сдерживание тех или иных отраслей экономики.

Такое регулирование в рыночной экономике осуществляется органами государственной власти посредством продвижения продуманной и взвешенной налоговой политики.

В свое время научное обоснование вмешательства государства в экономику страны дал английский экономист Д. Кейнс 1. Его концепция предполагает расширение емкости рынка, увеличение массового потребления, смягчение циклических колебаний в экономике, обеспечение стабильно высоких темпов роста экономики. Причем такое регулирование должно осуществляться не прямо, а опосредованно посредством манипулирования спросом с помощью фискальной, кредитно-денежной и налоговой политики. Предполагалось, что государственные расходы служат действенным рычагом воздействия на спрос и предложение. Увеличивая расходы, государство стимулирует спрос, а следовательно, и предложение товаров и услуг.