Иван Соловьев - Преступные налоговые схемы и их выявление. 2-е издание. Учебное пособие

При назначении указанного вида наказания суд не находит оснований для применения в отношении Колосова В. Т. дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 316 УПК РФ, суд приговорил Колосова В. Т. признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 1ч. 2 УК РФ, и назначить наказание с применением ст. 64 УК РФ в виде штрафа в размере 130 тыс. руб.

Меру пресечения на кассационный период Колосову В. Т. оставить без изменения – подписку о невыезде и надлежащем поведении.

4.8. С бухгалтерами лучше дружить

В начале 2009 г. в одном из районных судов г. Москвы слушалось уголовное дело в отношении Левцова В. Л., 1956 года рождения, гражданина Российской Федерации, с высшим образованием, женатого, детей не имеющего, ранее не судимого, работающего директором по производству ООО «Коньячный комбинат № 4».

Гражданин Левцов обвинялся в том, что совершил неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере.

Так, он, являясь директором ЗАО «Винзавод № 3», осуществлял текущее руководство заводом, обеспечивал выполнение заводом всех обязательств перед федеральным бюджетом, нес ответственность за организацию бухгалтерского учета, распоряжался имуществом и денежными средствами завода, совместно с главным бухгалтером подписывал декларации по налогам, представляемые в налоговые органы и платежные поручения на расходование денежных средств завода, в том числе на перечисление в бюджет подлежащих к уплате налогов и удержанных ЗАО в качестве налогового агента налогов.

В нарушение требований, установленных ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, 24, 45, 226 НК РФ, имея умысел на неисполнение в личных интересах установленных законом обязанностей налогового агента по перечислению в бюджет исчисленных и удержанных у налогоплательщиков сумм налога на доходы физических лиц, он при не установленных следствием обстоятельствах, в период с января 2006 г. по февраль 2007 г. в дни, следующие за днями выдачи заработной платы за январь 2006 г. – февраль 2007 г. единолично принимал решения о неперечислении в бюджет исчисленных и удержанных у физических лиц – работников ЗАО «Винзавод № 3» сумм налога на доходы физических лиц с доходов в виде заработной платы, выплаченной работникам за период с января 2006 г. по февраль 2007 г.

Во исполнение преступного умысла, будучи как директор осведомленным о требованиях законодательства Российской Федерации, регулирующих вопросы исчисления, удержания и перечисления в бюджет налоговым агентом налога на доходы физических лиц, зная о том, что при выплате дохода в виде заработной платы произведено исчисление и удержание у работников ЗАО налога на доходы физических лиц в общей сумме 2 897 691 руб. 17 коп., нарушил возложенные на ЗАО «Винзавод № 3» как на налогового агента обязанности и не перечислил в бюджет в установленный законом срок в полном объеме указанные удержанные у работников суммы налога на доходы физических лиц.

При этом Левцов В. Л., будучи фактическим руководителем предприятия, развивал деятельность завода и как лицо, заинтересованное в дальнейшем функционировании, увеличении доходности и развитии финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Винзавод № 3», извлекал из неисполнения обязанностей налогового агента имущественную выгоду в виде незаконного пользования чужими денежными средствами (удержанными у своих работников и подлежащими перечислению в бюджет суммами налога на доходы физических лиц). А также он обеспечивал извлечение подобной имущественной выгоды для собственника ЗАО «Винзавод № 3», чем создавал иллюзию устойчивой и эффективной работы завода, обеспечивая для себя выгоду неимущественного характера в виде одобрения его действий со стороны акционеров, сохранения за ним должности директора ЗАО и полномочий фактического руководителя исполнительного органа завода.

Таким образом, в результате вышеуказанных противоправных действий, совершаемых им в течение января 2006 г. – февраля 2007 г., объединенных единым умыслом на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента ЗАО «Винзавод № 3» по своевременному и полному перечислению налога на доходы физических лиц за январь 2006 г. – февраль 2007 г., подлежащему в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах перечислению в соответствующий бюджет, Левцов В. Л. не перечислил в бюджет исчисленную и удержанную у работников завода сумму налога на доходы физических лиц в размере 2 897 691 руб. 17 коп., что превышает 1 млн. 500 тыс. руб. и является крупным размером, т. е. совершил преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 1УК РФ.