Иван Соловьев - Преступные налоговые схемы и их выявление. 2-е издание. Учебное пособие

С целью выполнения планов производственных и финансовых показателей предприятия, а также не желая их улучшать иными законными способами, в нарушение обязанностей налогового агента, предусмотренных ч. 6 ст. 226 НК РФ, руководитель ОАО «Прод-лен» Колосов В. Т. в период с 01.06.2006 по 31.03.2007 направлял имеющиеся в распоряжении ОАО «Прод-лен» денежные средства, остающиеся после оплаты труда и иных выплат работникам предприятия и подотчетным лицам, т. е. свободные денежные средства, на финансовые вложения – 20 млн. руб.; на расчеты с поставщиками и подрядчиками 246 млн. руб.; на возврат краткосрочных кредитов и займов 50 млн. руб.; на возврат долгосрочных кредитов и займов 10 млн. руб.; на прочие расходы 2,6 млн. руб.

Таким образом, руководитель ОАО «Прод-лен» Колосов В. Т., располагая достаточной суммой денежных средств для погашения задолженности перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц, регулярно направлял данные денежные средства не на уплату налоговых платежей, а на другие цели.

В результате вышеуказанных незаконных действий в нарушение налогового законодательства по решению единоличного исполнительного органа общества – генерального директора ОАО «Прод-лен» Колосова В. Т., руководствовавшегося своим личным интересом, НДФЛ, удержанный у работников организации, в бюджет данной организацией был перечислен не в полном объеме.

Так, 09.06.2006 ОАО «Прод-лен» был удержан НДФЛ с работников организации в сумме 659 тыс. руб., в бюджет было перечислено 30 тыс. руб.

04.08.2006 был удержан НДФЛ с работников организации в сумме 753 тыс. руб., в бюджет налог не перечислялся.

27.10.2006 был удержан НДФЛ с работников организации в сумме 818 тыс. руб., в бюджет налог не перечислялся.

06.12.2006 был удержан НДФЛ с работников организации в сумме 846 тыс. руб., в бюджет налог не перечислялся.

28.12.2006 был удержан НДФЛ с работников организации в сумме 518 тыс. руб., в бюджет налог не перечислялся.

02.03.2007 был удержан НДФЛ с работников организации в сумме 693 тыс. руб., в бюджет налог не перечислялся.

Всего же в результате действий генерального директора ОАО «Прод-лен» Колосова В. Т. предприятием за период с 09.06.2006 по 31.03.2007 не перечислен в бюджет удержанный у работников налог на доходы физических лиц в сумме 3,7 млн. руб., которая составляет 72,18 % от суммы исчисленного и удержанного с работников предприятия НДФЛ, подлежащей перечислению ОАО «Прод-лен» в качестве налогового агента, что согласно примечанию к ст. 199 УК РФ является особо крупным размером.

Подсудимый Колосов В. Т. с предъявленным обвинением полностью согласился, поддержал заявленное ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, пояснив, что ходатайство заявлено добровольно, после консультации с защитником, что он осознает характер и последствия заявленного им ходатайства.

Ходатайство поддержано защитником, государственный обвинитель не возражал против заявленного подсудимым ходатайства.

Таким образом, условия постановления приговора без проведения судебного разбирательства были соблюдены.

Действия подсудимого Колосова В. Т. правильно квалифицированы ч. 2 ст. 199 1УК РФ, поскольку он совершил неисполнение в личных интересах обязанности налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, в особо крупном размере.

При назначении меры наказания суд принимает во внимание характер и степень общественной опасности преступления, возмещение ущерба по уплате налогов до судебного разбирательства и, как следствие, отсутствие тяжких последствий, конкретные обстоятельства дела, данные подсудимого, который ранее не судим, характеризуется исключительно положительно, имеет постоянное место жительства и работы, его семейное и материальное положение.

В качестве смягчающих вину подсудимого обстоятельств суд учитывает признание вины и чистосердечное раскаяние.

Признавая указанные выше смягчающие обстоятельства в совокупности с данными, характеризующими личность подсудимого, и при отсутствии отягчающих вину обстоятельств, суд считает возможным при назначении наказания по ч. 2 ст. 199 1УК РФ применить в отношении него положения ст. 64 УК РФ о назначении наказания ниже низшего предела, предусмотренного санкцией указанной нормы закона, и полагает необходимым назначить Колосову В. Т. наказание в виде штрафа, определив размер штрафа с применением ст. 64 УК РФ.