Коллектив авторов - Институциональные изменения в экономике российских регионов

В 2010 г. был принят ряд мер, направленных на поддержку модернизации. В частности, можно отметить такие как уменьшение налоговой базы при строительстве, реконструкции или модернизации судоходных либо портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта и др. Налоговая база в этом случае уменьшается на сумму капитальных вложений, которые закончены и учтены в балансовой стоимости данных объектов [87].

В 2011 г. с целью дальнейшего совершенствования условий для инновационной деятельности были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ [88]. Этими поправками изменен порядок учета расходов на НИОКР в целях налогообложения прибыли, определен перечень этих расходов и др.

Расширен состав льгот по налогу на имущество. Федеральным законом от 07.06.2011 г. № 132-ФЗ, в частности, добавлен пункт 21 ст. 381 Налогового кодекса РФ, которым освобождается от налогообложения имущество организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленных Правительством РФ или имеющих высокий класс энергетической эффективности.

Мы перечислили лишь часть налоговых поправок, внесенных в Налоговый кодекс РФ в последние годы и направленных на совершенствование налоговой системы, предусматривающих различные льготы для стимулирования развития различных направлений экономики, на снижение налоговой нагрузки с целью создания благоприятного инвестиционного и делового климата.

И все же налоговая нагрузка на бизнес и инвесторов в нашей стране достаточно велика. По данным заместителя руководителя Федеральной налоговой службы на сентябрь 2010 г., совокупная налоговая нагрузка в нашей стране составляет 24,2 %, что больше, чем в европейских странах [89]. По данным же, озвученным помощником Президента РФ А. Дворковичем, реальная налоговая нагрузка в России на ноябрь 2011 г. составляла около 40 % от объема ВВП [90].

Поэтому требуются дальнейшие шаги по совершенствованию налоговой системы.

Меры по совершенствованию налоговой системы, принимаемые на федеральном уровне в последние годы, совершенствование механизма налогообложения и налогового администрирования, введение специальных налоговых режимов, а также мер налогового стимулирования инвестиционной и инновационной деятельности и модернизации, снижение налоговой нагрузки и др. стали значимыми шагами улучшения инвестиционного и делового климата в стране. Однако эти меры, являясь крайне важными, не всегда достаточны. В связи с тем, что реализация инвестиционных проектов осуществляется в конкретных регионах, необходимо проведение и соответствующих мер по стимулированию инвесторов на уровне субъектов РФ.

Развитие экономики регионов – субъектов Российской Федерации, создание в них благоприятного предпринимательского и инвестиционного климата требует привлечения достаточного объема инвестиций и проведения соответствующей инвестиционной политики, одним из направлений которой является формирование благоприятных налоговых условий для притока инвестиций.

Создавая благоприятные условия для инвесторов и предпринимателей, власти регионов используют различные инструменты, среди которых важное место занимают налоговые льготы и преференции, а также возможность регулирования региональных налоговых ставок. Кроме того, следует отметить, что последние годы в связи с ограниченностью финансовых средств и усилением конкуренции регионов и за инвесторов, и за инвестиции, которая возросла в связи с мировым финансовым кризисом, налоговые льготы используются как один из механизмов конкурентной борьбы за инвесторов.

Наиболее часто используются льготы по тем налогам, ставки которых регионы, согласно Налоговому кодексу РФ [91], могут снижать. Это налог на имущество и транспортный налог. Кроме того, регионы могут снижать и налог на прибыль в части, зачисляемой в бюджет региона. Хотя сам налог на прибыль согласно ст.13 Налогового кодекса РФ относится к федеральным налогам, однако согласно ст. 284 кодекса из налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 20 %, лишь 2 % зачисляются в федеральный бюджет, а 18 % – в бюджеты субъектов РФ. При этом регионы могут своими законами понизить ставку налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков с 18 % до 13,5 %.