Коллектив авторов - Институциональные изменения в экономике российских регионов

Решение этих проблем требовало изменений в налоговой системе как по линии снижения налоговой нагрузки на бизнес, так и линии стимулирования инвестиций. Для стимулирования инвестиций могут использоваться такие механизмы, как налоговый кредит, в виде рассрочки уплаты налога на прибыль при инвестировании средства в развитие, прогрессивный налог на прибыль с освобождением (или снижением) от налога той части прибыли, которая идет на инвестиции, ускоренная амортизация и др.

В последние 10 лет было реализовано значительное количество мер по совершенствованию налоговой системы. Были изменены правила налогообложения прибыли; для улучшения инвестиционной привлекательности экономики были освобождены от налогообложения дивиденды, получаемые от стратегических инвестиций в дочерние общества; был введен новый порядок уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), были унифицированы правила возврата этого налога; для стимулирования развития высокотехнологичных отраслей была установлена регрессивная шкала ЕСН и разрешено единовременное списание вычислительной техники при расчете налога на прибыль для IT-сектора. Для налогового стимулирования привлечения инвестиций с 1 января 2009 г. были снижены ставки налога на прибыль с 24 до 20 %, введен ускоренный (заявительный) порядок возмещения НДС. Кроме того, для привлечения инвестиций в основные средства в 2009 г. введено освобождение от налога на добавленную стоимость ввоза технологического оборудования, не имеющего аналогов в России; увеличена амортизационная премия до 30 % для основных средств со сроком полезного использования 3–20 лет; предоставлена возможность выбора метода начисления амортизации, сокращены сроки полезного использования для ряда основных средств и др. С января 2011 г. изменениями в ст. 256 и 257 НК РФ увеличена первоначальная стоимость амортизируемого имущества и основных средств – с 20 000 до 40 000 рублей [83].

Кроме того, в 2010 г. [84]был увеличен более чем в три раза размер инвестиционного налогового кредита, который могут получить инвесторы-налогоплательщики для приобретения оборудования, необходимого для проведения научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ, технического перевооружения и т. п. Размер этого кредита вырос с 30 до 100 % стоимости этого оборудования.

В последние годы принято достаточно большое количество мер и изменений в законодательство, направленных на поддержку инвестиций в научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР). Важными мерами являются освобождение от налога на прибыль научно-исследовательских организаций средств, которые получены ими от поддержки научной и научно-технической деятельности, а также средств, безвозмездно полученных организациями и фондами поддержки науки и образования для ведения научной деятельности.

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, в том случае, если они относятся к созданию или усовершенствованию новой либо уже производимой продукции и технологий, освобождаются от налога на добавленную стоимость. От НДС освобождаются также работы по реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы ЭВМ, ноу-хау и др. В три раза (с 0,5 % до 1,5 %) увеличены нормативы отчислений в Российский фонд технологического развития и другие отраслевые (межотраслевые) фонды.

Организациям и налогоплательщикам, использующим упрощенную систему налогообложения, в случае осуществления ими инновационной деятельности, предоставлена возможность принимать в целях уменьшения налоговой базы расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и на патентование. С 1 января 2009 г. был введен повышающий коэффициент (1,5) к затратам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы [85]. Коэффициент 1,5 применяется к НИОКР, включенным в установленный перечень направлений таких работ, включающий 32 направления. Кроме того, законом 2011 г. предоставляется возможность списания при налоговом учете в течение двух лет через механизм амортизации стоимости тех нематериальных активов, которые имеют инновационную направленность.

Существенные налоговые меры предусмотрены для компаний, работающих в инновационном центре «Сколково» [86], в частности льготы по налогу на добавленную стоимость, по налогу на прибыль и др. Кроме того, участникам проекта предоставляется право использовать в течение 10 лет пониженные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд России – в размере 14 %, в остальные же фонды взносы не уплачиваются.