Азамат Тлисов: Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов: потенциал модернизации

Н. Тургенев в работе «Опыт теории налогов» (1818 г.) дает краткое и емкое понятие налогов: «Налоги суть средства к достижению цели общества или государства, то есть той цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в обществе или при составлении государств» 21 21 Тургенев Н. И. Опыт теории налогов. – СПб.: тип. Н. Греча, 1818. – С. 8. , указав, таким образом, на существование серьезной проблемы прогнозирования последствий от введения или изменения налогов.

Согласно теории «коллективных (общественных) потребностей», основной принцип частного единоличного хозяйства – меновая конкуренция – не в состоянии удовлетворить потребности всех членов общества, оформилось реальное хозяйственное воззрение на государство, признающее за его услугами производительный характер, а за самим государством – множество важнейших экономических функций, реализация которых требует взимания налогов и сборов 22 22 См.: Мартынов А. В. Совершенствование налогообложения прибыли промышленных предприятий в период рыночной трансформации российской экономики: дис. … канд. экон. наук. .

Так, А. Вагнер, исследуя функции налогов, предложил трактовать их «как принудительные взносы отдельных хозяйств или частных лиц для покрытия общих расходов государства или общественных союзов, которые взимаются в силу суверенитета государства или власти местных органов, в форме и размере односторонне определенном ими как общее вознаграждение на все услуги государства и местных общественных союзов, по общим основаниям и масштабам» 23 23 Фридман М. И. Конспект лекций по науке о финансах. Налоги. Вып. 2. – СПб., 1910. – С. 6–7. .

По мнению Ф. Нитти, налог является той частью богатства, которую «граждане дают государству и местным органам ради удовлетворения коллективных (общественных) потребностей» 24 24 Нитти Ф. Основные начала финансовой науки / пер. с итал.; под ред. Свирщевскова А. – М.: Издание М. и С. Сабашниковых, 1904. – С. 241. .

М. Фридман, в свою очередь, считает, что «налоги – это принудительные сборы, взимаемые в пользу государства или общины, поскольку эти сборы не являются уплатой за специальные услуги государства или общины» 25 25 Фридман М. И. Конспект лекций по науке о финансах. С. 8. . Тем самым, пусть и в неявной форме, М. Фридман обозначил проблему «немаркированности » подавляющего большинства взимаемых с граждан и хозяйствующих субъектов налогов, что проявляется в противоречии между прямым отчуждением части их дохода, имущества и непрозрачностью, неявным, косвенным характером присвоения предоставляемых им государством (за счет собранных налогов) общественных благ и услуг.

Предлагаемые сегодня в научной литературе, учебниках и учебных пособиях определения налога мало разнятся: «налоги – принудительные сборы, взимаемые с населения на известной территории, на установленных законом основаниях, в целях покрытия общих потребностей государства 26 26 Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – СПб.: Питер, 2009. – С. 28. »; «налоги – все виды доходов, аккумулируемых государством на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения 27 27 Якобсон Л. И. Экономика общественного сектора: основы теории государственных финансов: учебник. – М.: Аспект Пресс, 1996. – С. 119. »; «налог – принудительная выплата правительству домохозяйством или фирмой денег (или передача товаров и услуг), в обмен на которые домохозяйство или фирма непосредственно не получают товаров или услуг 28 28 Макконнелл К. Р., Брю С. Л., Флинн Ш. М. Экономикс: принципы, проблемы и политика: учебник / пер. с англ. – М.: Инфра-М, 2011. – С. 16. »; «налог – изъятие части дохода самостоятельно хозяйствующего субъекта в пользу государства, заранее определенной и установленной в законодательном порядке 29 29 Основы экономической теории и практики: учеб. пособие / под. ред. Загорулько М. М., Иншакова О. В., Овчинникова В. Н. и др. – Волгогра д: Волгорадский гос. ун-т, 2008. – С. 220. » и др.

Современное понятие налога мы находим в ст. 8 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ): «налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» 30 30 См.: Налоговый кодекс Российской Федерации (по сост. на 10.03.2011 г.): LEXT-справочник. – М.: Эксмо, 2011. .