Наталья Зарук - Воспроизводственный процесс в сельскохозяйственных организациях с использованием налогового менеджмента

Е.Н. Евстигнеев в последних работах рассматривает налоговый менеджмент с двух сторон: государственный налоговый менеджмент, как одну «… из непосредственных функций государства и значимый элемент его экономической политики» и корпоративный налоговый менеджмент как «…часть финансовохозяйственной деятельности предприятия, законного уменьшения налогового бремени налогоплательщика» [63].

А.П. Зрелов и М.В. Краснов предлагая свое определение налогового менеджмента, анализируют его тоже с двух позиций. С одной стороны, как систему управления налоговыми обязательствами и выплатами налогоплательщика, а также ресурсами, составляющими его налоговую базу. С другой стороны, как деятельность налогоплательщика, направленную на повышение эффективности его взаимодействия с государственным механизмом налогообложения. Они выделяют три базовых компонента налогового менеджмента: налоговую логистику (управление ресурсами налогоплательщика для достижения приемлемых размеров налоговых выплат); налоговую оптимизацию (создание наиболее благоприятных моделей исполнения налогоплательщиком своих обязательств); налоговую минимизацию (уменьшение обязательных выплат в бюджеты и сокращение издержек, связанных с уплатой своих налоговых обязательств) [73, с. 22-35].

Е.С. Вылкова и М.В. Романовский рассматривая корпоративный менеджмент, рассматривает вопросы, касающиеся налогового планирования в системе финансового менеджмента [50].

Для этого на уровне организации необходимо учесть все элементы, которые выражаются в следующем: стратегия оптимизации и минимизации налоговых обязательств; своевременное выполнение налоговых и прочих обязательств с помощью налогового календаря; обеспечение состояния бухгалтерской и налоговой отчетности на уровне, позволяющем получать оперативную информацию по состоянию финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Таким образом, налоговое планирование, основанное на строгом выполнении налогового законодательства, позволяет минимизировать всю совокупность налоговых платежей и обязательств, существенно снижает риски неточного исчисления и уплаты налогов и соответственно защищает предприятия от возможного существенного ущерба, связанного с применением налоговых санкций. Налоговый менеджмент в определенной степени повышает культуру управления финансами хозяйствующего субъекта (рисунок 3).

Рисунок 3 – Способ организации налогового менеджмента

Он является одновременно частью финансового менеджмента и активно учувствует в управлении финансами, в частности, входящими и исходящими налоговыми потоками, и не может существовать отдельно как инструмент управления бизнесом. Одной из ярко выраженных особенностей являются наиболее частые изменения в сфере налогового законодательства, нежели в любой другой области регулирования [66].

Как ранее нами говорилось, налоговый менеджмент можно рассматривать как повышение эффективности производства и соблюдение налогового законодательства. Хозяйствующие субъекты между собой значительно отличаются по видам экономической деятельности, размерам, структуре и другим параметрам, что влияет на построение системы управления, но логика и принципы управления финансовыми потоками (в том числе и налогами) остаются неизменными. Поэтому организацию налогового менеджмента следует рассматривать с позиции системности, организованной для обеспечения процесса управления налоговыми потоками как на макроуровне, так и на уровне хозяйствующих субъектов.

В последнее время российские экономисты продолжают работу над изучением проблемы налогового менеджмента, как на макроуровне, так и на микроуровне.

При характеристике налогового менеджмента следует учесть, с одной стороны, что это научное направление, требующее раскрытия сущности основных категорий, а с другой стороны – это сфера практической деятельности. В первом случае речь идет о концептуальных подходах налогового менеджмента. Во втором, о конкретных приемах и методах принятия управленческих решений по совершенствованию налоговой системы [66].

Отличительная черта налогового менеджмента проявляется в совокупности его основных принципов, заключающихся:

– в обеспечении анализа финансовой деятельности организации, от общего к частному, путем выполнения наиболее полного и всестороннего исследования финансовой документации, при использовании новейших методик анализа, компьютерных технологий обработки информации, рациональных методов сбора и хранения данных. С целью – выявления узких мест, проявляющихся при налогообложении и необходимой для исчисления налоговой базы и суммы налогов, причитающихся к уплате в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды;