Олег Ласков - Не стань Ходорковским. Налоговые схемы, за которые не посадят

Классическая «черная» заработная плата.При этой всем известной и наиболее часто применяемой модели малая часть заработной платы начисляется и выплачивается официально с уплатой всех налогов. Большая же ее часть раздается в конвертах без свидетелей. Деньги на эти цели обналичиваются на основании фиктивных сделок через посредников (конвертационные центры), которые получают процент от суммы (обычно 1–3 %). При всей простоте и надежности подобная схема имеет недостатки. Во-первых, носит ярко выраженный криминальный характер: если вас поймают на «обналичке» либо при передаче денег, например, с помощью «подставного» работника, последствия могут быть довольно неприятными. Во-вторых, у ваших сотрудников не будет достаточных официально подтвержденных доходов, следовательно, возникнут проблемы, например, при получении кредитов.

Компенсационные выплаты.Здесь возможны различные варианты, на которых остановимся подробнее.

Направление работника в командировку и выплата суточных. Суть схемы заключается в следующем: группа работников отправляется в командировку, причем это может быть как фиктивная, так и вполне реальная поездка, например, в курортный город, чтобы посетить актуальную для предприятия выставку и составить о ней подробный отчет. В любом случае оформляется приказ, формулируется служебное задание, выписываются командировочные удостоверения, а по итогам поездки работники сдают авансовый отчет.

Таким образом, предприятие получает право выплатить командированным суточные, которые, согласно законодательству РФ, являются компенсационными выплатами вне зависимости от их размеров.

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета (ст. 168 ТК РФ).

Компенсации – денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК и другими федеральными законами (ст. 164 ТК РФ).

Поскольку суточные являются компенсацией, то, соответственно, не подлежат обложению ЕСН. Недостаток данной схемы заключается в том, что при превышении установленных законодательством нормативных размеров суточных (свыше 100 руб. ) сумма превышения не учитывается в за–тратах при расчете налога на прибыль, а также с нее необходимо заплатить налог на доходы физических лиц (13 %).

Данная схема неудобна еще и потому, что работник не может находиться в командировке постоянно. Хотя возможны варианты, когда сотрудники, например, числятся в штате филиала, открытого в Подмосковье, а на работу ездят в Москву. Идеально же данная схема интегрируется в предприятия, практикующие вахтовые методы работы (охранные фирмы, нефтяники и т. д. ). Однако для подобных организаций есть еще более «красивое» решение, позволяющее при расчете базы налога на прибыль учесть суточные в полном объеме. Это можно сделать на основании опять-таки ТК РФ.

Работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы в размерах, определяемых в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (ст. 302 ТК РФ).

Чтобы выплачивать компенсационную надбавку за вахтовый метод работы, необходимо внести соответствующие условия в коллективный договор предприятия и в положение об оплате труда. По аналогии следует добавить, что так же нужно поступать при начислении компенсационных выплат за работу с вредными и опасными условиями труда.

Заключение с работником ученического договора и выплата стипендии. Еще одна удобная форма компенсации, выплачиваемая работникам, которые учатся, чтобы повысить профессиональный уровень. Под видом стипендии работнику можно выплачивать большую часть заработной платы. При этом в случае грамотного документального оформления расходы на выплаты стипендий можно учитывать в затратах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль предприятия. Кроме того, со стипендии не выплачивается ни Единый социальный налог, ни налог на доходы физических лиц. На нее также не начисляются пенсионные взносы и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев.