Например, из предприятий, работающих по упрощенной системе налогообложения, можно построить довольно крупную сбытовую сеть, если использовать не традиционную – холдинговую архитектуру, а структуру, связанную договоренностями, объединяющими франчайзинговую и консигнационную составляющие.
Франчайзинг – форма сотрудничества, при которой предприятие временно использует роялти (торговую марку, фирменный стиль, систему контроля качества и т. д. ), принадлежащие другому владельцу, при этом оно выплачивает настоящему владельцу вознаграждение – франшизу и обязуется строго выдерживать стандарты, присущие данному роялти. Самый популярный в мире франчайзинг – рестораны «Макдональдс».
Консигнация – товарный кредит (передача товара на реализацию с отсрочкой платежа на определенный срок).
Кроме того, на интеграции различных структурных подразделений, работающих по упрощенной системе налогообложения, основывается построение множества схем, направленных на минимизацию налогов, связанных с оплатой труда.
В следующих главах на примерах рассмотрим принципы оптимизации выплат по основным федеральным налогам, при этом начнем с самых актуальных тем, таких как выплата дивидендов, заработной платы, налога на прибыль предприятий и т. д.
Глава 2
Налоги и оплата труда
Каждый работающий человек в той или иной форме получает материальное вознаграждение за свой труд. Для предпринимателей это прибыль, а для нанятых работников – заработная плата. В РФ в случаях, когда заработная плата выплачивается официально и легально, государство взимает с данной операции два основных вида налогов: Единый социальный налог(взимается непосредственно с работодателей) и налог на доходы физических лиц(вычитается из суммы заработной платы).
Существуют вполне легальные способы оптимизации данных налогов, а также законные варианты материального поощрения работников, которые под действие этих налогов не подпадают.
Единый социальный налог
Плательщиками Единого социального налога (ЕСН) являются как предприятия-работодатели, так и индивидуальные предприниматели (ИП), включая адвокатов и членов индивидуальных крестьянских хозяйств.
В случае индивидуального предпринимательства налогооблагаемая база аналогична той, что рассчитывается для плательщиков налога на прибыль. То есть из суммы любых доходов как в денежной, так и в натуральной форме, полученных в результате предпринимательской деятельности, вычитается сумма расходов, понесенных при их извлечении. При этом состав расходов определяется также аналогично составу расходов при исчислении налога на прибыль (группировку и классификацию статей расходов можно найти в гл. 25 НК РФ).
Для ИПприменяются следующие ставки ЕСН при налогооблагаемой базе нарастающим итогом с начала года.
– При доходе до 280 000 руб. – 10 %, из которых:
• 7,3 % – в федеральный бюджет;
• 0,8 % – в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
• 1,9 % – в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
– При доходе от 280 001 до 600 000 руб. – 28 000 руб. + + 3,6 % от суммы свыше 280 000 руб. , из которых:
• 20 440 руб. + 2,7 % от суммы свыше 280 000 руб. – в федеральный бюджет;
• 2240 руб. + 0,5 % от суммы свыше 280 000 руб. – в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
• 5320 руб. + 0,4 % от суммы свыше 280 000 руб. – в территориальный фонд обязательного медицин–ского страхования.
– При доходе свыше 600 000 руб. – 39 520 руб. + 2 % от суммы, превышающей 600 000 руб. , из которых:
• 29 080 руб. + 2 % от суммы свыше 600 000 руб. – в федеральный бюджет;
• 3840 руб. – в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
• 6600 руб. – в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
Для работодателейтакже предусмотрена регрессивная шкала ставок ЕСН, которую можно эффективно использовать для оптимизации выплат, но принцип исчисления налогооблагаемой базы в этом случае значительно отличается. Она рассчитывается отдельно по каждому нанятому работнику и составляет разницу между суммой всех выплат, начисленных работнику с начала года, суммами выплат, не подлежащих налогообложению, и налоговых льгот.
К выплатам, не являющимся объектом налогообложения, относятся следующие.
– Выплаты, не отнесенные к расходам, которые учитываются при налогообложении прибыли.
Читать дальше
Конец ознакомительного отрывка
Купить книгу