Олег Иванов - Управленческий Отчет о движении денежных средств. Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов

– Данные управленческого учета

Одним из ценных источников информации об объеме поступающих денежных средств являются записи владельца бизнеса и внутренний управленческий учет предприятия. Такой учет в настоящее время все чаще ведется в электронном виде. При этом необходимо помнить, что владельцы бизнеса могут вести записи нерегулярно или уничтожать их по истечении определенного срока.

Особенности учета и финансового анализа

При составлении Cash flow поступление денежных средств отражается по факту оплаты, вне зависимости от момента отгрузки товара, т.е. учитывается только фактическое поступление денежных средств от покупателя/заказчика на расчётный счет или в кассу предприятия. При этом отгрузка товара может быть произведена покупателю как на момент оплаты, так и до или после оплаты.

Наиболее простым способом работы является оплата товара по факту отгрузки, в таком случае поступление денежных средств и выручка от реализации, составленная по отгрузке, будут совпадать.

При работе с покупателями по предоплате, факта отгрузки не происходит, однако средства, полученные в виде предоплаты за товар, отражаются при составлении Cash flow.

При работе с покупателями на условиях товарного кредита оплаты товара в момент отгрузки не происходит, поэтому данная информация не указывается в рассматриваемом периоде при составлении в Cash flow. Поступления денежных средств от таких дебиторов переносятся на период, когда по факту осуществляется оплата или прогнозируется на будущий период, в прогнозную часть Cash flow, в соответствии с условиями работы с покупателями.

Задача

На момент посещения бизнеса клиента, кредитным специалистом были получены следующие сведения о выручке:

1. Отгрузка товара оптовым покупателям за рассматриваемый месяц составила 1 000 000 рублей, при этом поступления денежных средств на расчетный счет от оптовых покупателей составили 1 500 000 рублей, а в кассу – 300 000 рублей.

2. В розничном магазине выручка от продаж составила 700 000 рублей, товар реализуется без отсрочки платежа.

3. Собственник бизнеса внес в кассу предприятия 100 000 рублей, деньги получены от продажи личного имущества и будут использованы для закупа товаров в будущем.

Вопрос: Какое значение необходимо отразить в статье «Поступление денежных средств от деятельности» за рассматриваемый месяц?

Решение:

1. Учитывается по оплате в сумме 1 800 000 рублей = 1 500 000 +300 000.

2. Учитывается по оплате в сумме 700 000 рублей.

3. Не учитывается, так как не является операционной деятельностью. Отражается в статье «Вложения учредителей» Cash flow от финансовой деятельности

Ответ:

«Поступление денежных средств» опт: 1 800 000 рублей.

«Поступление денежных средств» розница: 700 000 рублей.

«Вложения учредителей»: 100 000 рублей.

Данная статья отражает информацию о денежных средствах, выплаченных поставщикам за товары для перепродажи, сырье и материалы для производства.

Источники информации

– Кассовые книги

– Банковские выписки о движении денежных средств по расчетному счету

– Бухгалтерский учет: регистры счетов 50, 51

– Счета-фактуры

– Данные управленческого учета

Особенности учета и финансового анализа

Кредитному специалисту необходимо понимать различие между закупом в Cash flow и себестоимостью в ОПиУ. Это совершенно разные по содержанию статьи, каждая из которых формируется по своему методу.

Поступление товаров (сырья, материалов) на предприятие может осуществляться по факту их оплаты, в долг или на условиях предоплаты. При составлении Cash flow учитываются только суммы, фактически уплаченные за товар, независимо от того, поступил товар на предприятие или нет. Другими словами, в Cash flow не отражается товар, полученный на реализацию или в виде товарного кредита до того момента, пока предприятие не произведет фактические выплаты за такой товар.

В зависимости от специфики бизнеса, закуп товара может носить нерегулярный характер. Основные факторы, влияющие на условия закупки товара:

– сезонность в бизнесе

– условия сотрудничества с поставщиками

– скидки и бонусы за объем закупки

– транспортная логистика при доставке товаров от поставщиков

– особенности закупа товара за границей и прочее

Задача

На момент посещения бизнеса клиента кредитным специалистом были получены следующие сведения о закупе товаров и сырья: