Юрий Лукаш - Единый налог на вмененный доход. Как законно уменьшить налоговые платежи

– прием (в том числе по телефону) и оформление предварительных заказов на товары;

– подготовка к определенному часу по предварительному заказу отдельных товаров, имеющихся в продаже;

– прием и исполнение заказов на товары, реализуемые через секцию посылочной торговли;

– погрузка и доставка тяжелых и крупногабаритных изделий автотранспортными средствами (если доставка не осуществляется «Трансагентством»);

– оценка и прием на комиссию вещей на дому у комитента;

– перечисление комитентам денежных средств за реализованные товары на указанный расчетный счет;

– оценка ювелирных изделий из драгоценных металлов, драгоценных, полудрагоценных и поделочных камней;

– прием стеклопосуды на дому;

– предоставление кабин для зарядки фотоаппаратуры;

– предоставление кабины или салона для прослушивания фонограмм и просмотра видеокассет, которые имеются в продаже или запись которых осуществляется в магазине;

– консультативные услуги специалистов о правилах и порядке пользования технически сложными товарами-новинками с демонстрацией их в действии;

– консультации диетологов, косметологов;

– гарантированное хранение купленного товара;

– прием на хранение вещей покупателя и детских колясок (при наличии комплекса товаров для детей);

– предоставление услуг комнаты матери и ребенка (при наличии комплекса товаров для детей);

– послепродажное обслуживание.

Такие услуги также считаются розничной торговлей в силу статьи 346.27 Налогового кодекса РФ, поскольку в ней сказано, что розничная торговля – это торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6–10 пункта 1 статьи 181 НК России, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания. Кроме того, Минфин России письмом от 1 июня 2005 г. № 03-06-05-04/150 разъяснил, что под розницей понимаются услуги, которые организация оказывает непосредственно при продаже товаров за наличные. То есть услуги в этом случае не являются отдельным видом деятельности. И фирма будет платить один ЕНВД – по розничной торговле.

Но это правило не действует, если оказываемые услуги относятся к бытовым или прямо поименованы в Налоговом кодексе РФ как отдельные виды «вмененной» деятельности. Тогда организации придется платить два ЕНВД: с розничных продаж и услуг.

В Общероссийском классификаторе услуг населению поименованы далеко не все их виды. Например, в этом документе в качестве бытовых услуг упоминаются различные ремонтные работы. Но при этом прямо не указана деятельность, связанная с ремонтом копировальной техники, очков и многих других товаров. По мнению Минфина России (письмо № 03-06-05-04/150), фирмы, оказывающие эти услуги, обязаны исчислять общие налоги, поскольку в статье 346.27 Налогового кодекса РФ прямо сказано, что бытовые услуги должны определяться в соответствии с Общероссийским классификатором, в связи с чем виды деятельности, не поименованные в этом документе, на уплату ЕНВД не переводятся.

Организации, которые занимаются бытовыми или ветеринарными услугами, а также автосервисы и мойки рассчитывают ЕНВД исходя из численности работников. Если же речь идет об индивидуальных предпринимателях, осуществляющих деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ), то в численность работников включают и самого предпринимателя. В расчет ЕНВД берется среднесписочная численность работников, которая определяется на основании Порядка, утвержденного постановлением Росстата от 3 ноября 2004 г. № 50.

При этом если фирма занимается только деятельностью с «вмененным» доходом, то в расчет надо брать всех работников, включая административно-управленческий персонал. Организациям, которые одновременно ведут два вида деятельности – облагаемую и не облагаемую ЕНВД, – при расчете ЕНВД следует учитывать количество тех работников, которые непосредственно заняты в деятельности, переведенное на уплату ЕНВД. Кроме того, в этом случае численность административного персонала можно распределить пропорционально доле работников, занятых в деятельности по «вмененному» доходу, в общей численности персонала. При расчете ЕНВД численность работников нужно брать в расчет на конец каждого месяца (пункт 9 статьи 346.29 НК России).