Юрий Лукаш - Единый налог на вмененный доход. Как законно уменьшить налоговые платежи

– обязанность по уплате ЕНВД из расчета на каждое место дислокации продавца при нестационарной торговле не возникает, если налогоплательщиком не используется наемная рабочая сила, позволяющая вести торговлю одновременно в двух местах, и он самостоятельно осуществлял предпринимательскую деятельность на обеих торговых точках, не привлекая наемную рабочую силу, у него отсутствовала возможность для ведения торговли в двух местах одновременно;

– если помещение по договору аренды представляет собой, например, огороженную металлическими конструкциями из сетки рабицы секцию, без зала обслуживания покупателей (торгового зала), имеется одно торговое место, тем более что заявление налогоплательщика о том, что покупатели не имеют свободного доступа в секцию к товарам налоговым органом не опровергнуто, а протокол осмотра подписан только налоговым инспектором;

– иск налогового органа о взыскании с предпринимателя штрафа за неполную уплату ЕНВД оставлен без удовлетворения, поскольку налоговым органом не доказано неправомерное использование ответчиком размера торговой площади, исходя из которого последним исчислен налог;

– торговые автоматы не относятся к объектам стационарной торговой сети;

– если предприниматель не осуществлял розничную торговлю через магазин, а также иные объекты стационарной торговой сети, налоговый орган неправомерно доначислил ему ЕНВД исходя из физического показателя «торговый зал»;

– предпринимательская деятельность, связанная с розничной торговлей легковыми автомобилями (вне зависимости от мощности их двигателя), не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

– иск налогового органа о взыскании с предпринимателя ЕНВД, пеней и штрафа не удовлетворен, поскольку налоговым органом вместо правоустанавливающих и/или инвентаризационных документов для определения площади торгового зала использованы ордера на право установки павильонов, выданные Управлением архитектуры и градостроительства, в которых указана предположительная общая площадь подлежащих строительству помещений, в составе которой не выделена ни торговая площадь, где предприниматель осуществляет розничную торговлю, ни площадь подсобных помещений;

– сдача в аренду транспортных средств не подпадает под действие режима ЕНВД, следовательно, выручка, полученная налогоплательщиком в результате сдачи в аренду автотранспортного средства, облагается налогами на общих основаниях;

– налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК России;

– незаконно доначисление единого налога на вмененный доход и пеней, поскольку налоговый орган не представил доказательств, подтверждающих то, что налогоплательщик осуществляет торговую деятельность через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал, в результате чего нельзя считать доказанным факт занижения налоговой базы;

– свидетельство участника розничной торговли, на основании которого налоговый орган определил площадь торгового зала, не является надлежащим доказательством, подтверждающим фактическое использование предпринимателем указанной площади;

– неправомерно доначисление предпринимателю единого налога на вмененный доход, пеней и штрафа, поскольку неправомерным является округление значения корректирующих коэффициентов базовой доходности;

– обязанность представлять налоговую декларацию возникает у налогоплательщика только в случае фактического осуществления им облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности в соответствующем налоговом периоде;

– при обложении ЕНВД должны учитываться только оборудованные и фактически используемые предпринимателем торговые места независимо от количества арендованных мест;

– вина в совершении налогового правонарушения не установлена, поскольку сам по себе факт неверного заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход не свидетельствует о занижении обществом налоговой базы;

– обязанность по уплате налога из расчета на каждое место дислокации продавца при нестационарной торговле возникает, если налогоплательщиком используется наемная рабочая сила, позволяющая вести торговлю одновременно в нескольких местах, но не в том случае, когда предприниматель единолично, без привлечения наемных работников осуществлял торговую деятельность поочередно в нескольких торговых точках с учетом экономической целесообразности и графика работы рынков;