Юрий Лукаш - Единый налог на вмененный доход. Как законно уменьшить налоговые платежи

– отсутствие документального подтверждения факта осуществления предпринимателем соответствующего вида деятельности является основанием для отказа в иске налогового органа о взыскании ЕНВД;

– если помещения, не используемые для торговли, в налогооблагаемую базу не включены, следовательно, оснований для доначисления на данную площадь единого налога на вмененный доход не имеется;

– если налоговый орган не представил доказательства, подтверждающие, что все арендуемые предпринимателем площади использовались только для целей торговли и не использовались как вспомогательные, у налогового органа не имеется оснований для доначисления предпринимателю единого налога на вмененный доход;

– поскольку законодательством не установлен порядок определения площади торгового зала при одновременном осуществлении в одном помещении деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход и подпадающей под общий режим налогообложения, правомерен пропорциональный расчет физического показателя;

– факт нарушения срока уплаты страховых взносов не влияет на право налогоплательщика произвести уменьшение суммы единого налога на вмененный доход, подлежащего уплате за тот же период, что и уплаченные страховые взносы;

– налоговые органы ошибочно считают, что «оборудованное торговое место» идентично термину «место осуществления деятельности». Действующее законодательство не содержит положений, отождествляющих понятия «оборудованное торговое место» и «место осуществления деятельности». Представляя декларации за соответствующие налоговые периоды, общество исходило из того, что для ведения розничной торговли используются площади арендованных нежилых помещений, расположенных по одному адресу, следовательно, используется одно место осуществления деятельности;

– согласно пункту 3 статьи 346.29 НК России для исчисления единого налога на вмененный доход от деятельности по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и розничной торговле, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, используется физический показатель «торговое место» и базовая доходность;

– запрашивать первичные документы при камеральной проверке налоговики вправе лишь в том случае, если в декларации по ЕНВД обнаружена ошибка;

– штрафовать за отказ предъявить сведения, не относящиеся к «вмененному» налогу, неправомерно;

– статьей 346.27 НК России торговое место определяется как место, используемое для совершения сделок купли-продажи, а площадь торгового зала (обслуживания посетителей) – как площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов;

– если на общей площади торгового зала налогоплательщик одновременно осуществлял два самостоятельных вида деятельности (оптовую и розничную торговлю) и при исчислении налогов по результатам каждого вида деятельности применял как специальный, так и общий налоговые режимы, то исчисление налоговым органом единого налога на вмененный доход с общей площади торгового зала приведет к двойному налогообложению, что противоречит принципам налогового законодательства об однократном исполнении обязанности по уплате налога;

– предприниматели, не осуществляющие в течение всего налогового периода деятельность, облагаемую указанным ЕНВД, не являются плательщиками этого налога, а следовательно, не обязаны представлять в налоговые органы декларацию по ЕНВД;

– неправомерно применение налоговым органом максимального коэффициента базовой доходности по ЕНВД без учета вида осуществляемой налогоплательщиком деятельности;

– при розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, в качестве физического показателя учитывается «торговое место» с установлением базовой доходности за каждое место;

– развозная и другие виды нестационарной торговли предполагают отсутствие постоянного места дислокации субъекта, ее осуществляющего, в таких случаях каждое из мест торговли при перемещениях продавца охватывается единым понятием «нестационарное торговое место», в отношении которого и производится расчет налога;

– если торговые точки не являются ни магазинами, ни павильонами, в силу этого они должны быть отнесены к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торгового зала;