Т. Муравлева - Конспект лекций по налогам и налогообложению

4) принцип известности и прозрачности налогового законодательства – акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы т. о., чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен уплачивать;

5) принцип экономической обоснованности налогов – основания для введения каждого налога должны быть научно обоснованы;

6) принцип эффективности налогообложения – издержки по организации налога не должны превышать ожидаемые поступления от них;

7) принцип всеобщности налогового контроля – налоговая система должна быть организована т. о., чтобы не допускать злоупотреблений и налоговых правонарушений.

В литературе выделяют и другие принципы формирования и функционирования налоговой системы Российской Федерации, которые, в свою очередь, служат дополнением к основным принципам, названным здесь выше.

Налоговая системасегодня – это совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по их уплате, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушения налогового законодательства.

Перед современной налоговой системой России стоят следующие важнейшие задачи:

1) формирование единой налоговой правовой базы, позволяющей сформировать механизм взаимодействия всех элементов налоговой системы в рамках единого экономического (в т. ч. налогового) пространства;

2) развитие налогового федерализма, позволяющего обеспечить бюджеты всех уровней собственными налоговыми источниками доходов, укрепляющими самостоятельность этих бюджетов;

3) создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей достижение баланса общегосударственных и частных интересов и способствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, увеличению благосостояния населения;

4) снижение общего налогового бремени и (или) перераспределение налоговой нагрузки по категориям налогоплательщиков;

5) совершенствование системы ответственности плательщиков за нарушение налогового законодательства.

Налоговая система Российской Федерации, также как и бюджетная система, является трехзвенной.

В соответствии с уровнями налоговой системы произведена классификация налогов и сборов на федеральные, региональные и местные.

Перечень налогов, отнесенных к каждой из этих категорий, определен ст. 13–15 НК РФ. Однако, стоит иметь в виду, что согласно ст. 32.1 Федерального закона «О введении в действие части второй НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ до тех пор, пока действует Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.91 г. № 2118-1 в ч. I ст. 19–21, положения ст. 13–15 НК РФ не применяются. Это означает, что в переходный период, до окончания разработки и принятия НК РФ в полном объеме состав налогов и сборов, взимаемых на территории России, регламентируется ст. 19–21 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а ст. 13–15 НК РФ не работают. Перечни налогов, представленные в этих двух законодательных актах, существенно различаются, причем в НК РФ общее число налогов значительно сокращено.

Отличия федеральных, региональных и местных налогов имеют большое значение для определения налоговых полномочий органов власти и местного самоуправления в процессе определения налоговых элементов по каждому налоговому платежу.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются федеральным налоговым законодательством (НК РФ) и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональные налоги и сборы , устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.

При установлении регионального налога законодательными органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения:

1) налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;

2) налоговые льготы в части сумм, поступающих в соответствующий региональный бюджет;

3) порядок уплаты налога (а также формы отчетности по данному региональному налогу).

Прочие элементы налогообложения устанавливаются НК РФ.

Местные налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления, обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.