Кирилл Парфенов - Методология и бухгалтерский учет банковских розничных платежей - карты, переводы, чеки

Д-т706 06, 707 06, К-т301 02, 301 10, 301 14, 302 13.

1.2.12. Отражение в бухгалтерском учете банка-эмитента безналичных операций с использованием банковских расчетных карт.

1.2.12.1. Бухгалтерское оформление безналичных операций, на балансе эмитента осуществляются на основании получения реестра платежей и (или) выписки по счету из расчетного банка:

на сумму совершенных операций в предприятии торговли (услуг)

Д-т405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08,

К-т301 02,301 04,301 10,301 14, 302 13

или возможная корреспонденция

Д-т405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т302 32;

Д-т302 32, К-т301 02,301 04,301 10,301 14,302 13;

на сумму комиссий эмитента (оговоренной договорными условиями)

Д-т405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.

Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой

Д-т474 23, К-т706 01.

При списании комиссии со счета клиента

Д-т408 17, 408 20, К-т474 23 или возможная корреспонденция

Д-т405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т302 32;

Д-т302 32, К-т706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01

Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой

Д-т474 23, К-т706 01.

При списании комиссии со счета клиента

Д-т408 17, 408 20, К-т474 23

и на сумму межбанковской комиссии

Д-т301 02,301 04,301 10,301 14,302 13, К-т706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.

Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой

Д-т474 23, К-т706 01.

При списании комиссии со счета клиента

Д-т408 17, 408 20, К-т474 23;

на сумму комиссий за процессинг

Д-т706 06, 707 06,

К-т301 02,301 04,301 10,301 14,302 13.

1.2.13. Отражение в бухгалтерском учете эмитента операций «возврат товара» или «отказ от услуги», совершенной держателем карты в предприятии торговли (услуг).

На основании реестра платежей (составленного на основании квитанции возврата) и (или) выписки по счету из расчетного банка бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента отражается следующим образом:

на сумму денежных средств возврата платежа

Д-т301 02,301 04,301 10,301 14,302 13,

К-т405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, 474 22;

на сумму межбанковской комиссии

Д-т706 06, 707 06,

К-т301 02,301 04,301 10,301 14,302 13.

1.2.14. Отражение в бухгалтерском учете эмитента операций возврата оспариваемого платежа по операциям с использованием банковских расчетных карт.

Бухгалтерское оформление операции возврата оспариваемого платежа по банковской карте на балансе эмитента (вариант проводок выбирается в зависимости от условий договора).

В случае несогласия держателя карты с суммой, списанной с его счета, на основании его заявления установленной эмитентом формы производится операция возврата оспариваемого платежа. На балансе эмитента бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:

на сумму денежных средств возврата оспариваемого платежа

Д-т474 23 (отдельный лицевой счет по учету требований эмитента по оспариваемым платежам),

Кт405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, 474 22.

После поступления уведомления о возврате суммы оспариваемого платежа эмитенту на основании реестра платежей и (или) выписки по счету из расчетного банка на балансе эмитента бухгалтерское оформление операции «возврат оспариваемого платежа» отражается следующим образом:

на сумму возвращаемых денежных средств

Д-т301 02,301 04,301 10,301 14,302 13, К-т474 23;

на сумму межбанковской комиссии

Д-т706 06, 707 06,

К-т301 02,301 04,301 10,301 14, 302 13

либо возможен такой вариант

Д-т301 02,301 04,301 10,301 14,302 13, К-т474 22;

на сумму возврата на счет держателя банковской карты

Д-т474 22 (л/с обязательств эмитента по оспариваемым платежам),

К-т405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08;

на сумму ранее списанной комиссии эмитента

Д-т706 06, 707 06,

К-т405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08;

на сумму межбанковской комиссии