Лилия Голден - Финансовая отчетность в 3D

4. Корректировка начислений по аренде и коммунальным расходам.

Дт «Авансы, выданные поставщикам» Кт «Коммунальные расходы» 1 000;

Дт «Авансы, выданные поставщикам» Кт «Аренда» 7 000

Коммунальные расходы с учетом корректировок составили 12 000 – 1 000 = 11 000

Расходы по аренде составили 64 000 – 7 000 = 57 000

5. Расчет себестоимости.

Методология расчета себестоимости:

a. Определить товарную составляющую себестоимости:

b. Скорректировать статью «Закупок» на величину скидок, полученных от поставщиков.

Здесь вскрывается нюанс учета скидок. Дело в том, что скидки в международной практике учитываются обособленно от статьи «Закупки». Это, несомненно, повышает аналитичность учета. В российской практике, как правило, скидка «схлопывается» в закупочной стоимости запасов.

c. Определить статьи расходов, связанных с производством, для отнесения на себестоимость продаж.

Закупка нетто = Закупка – Скидка, полученная от поставщика = 250 000 – 4 800 = 245 200;

Статьи расходов, связанные с производственным процессом:

Амортизация производственного оборудования (из корректировки № 1) 40 000 и производственная заработная плата 92 500 (из корректировки № 2)

Итого себестоимость продаж 382 130

В т. ч.

Материалы 249 630

Заработная плата производственных рабочих 92 500

Амортизация производственного оборудования 40 000

После совершения всех необходимых корректировок можно приступать к формированию финансовой отчетности, предварительно определив принадлежность каждой из статьи Пробного Баланса к одной из форм финансовой отчетности.

Теперь можно собрать все статьи в финансовую отчетность со скорректированными цифрами.

Баланс Компании «Омега ТРИ» по состоянию на 31.12.Х7

ОПУ Компании «Омега ТРИ» за 20Х7 год

Выручка [15]

1. Учредители создали компанию путем внесения ДС в размере 10 000 рублей.

Дебет «Денежные средства»/Кредит «Уставной Капитал» 100 000 руб.

2. Приобретены материалы для производства на сумму 150 000 рублей с отсрочкой платежа.

Дебет «Материалы»/Кредит «Кредиторская Задолженность» 150 000 руб.

3. Получен банковский займ в размере 300 000 под закупку производственного оборудования.

Дебет «Денежные средства»/Кредит «Займ» 300 000 руб.

4. Приобретено производственное оборудование на сумму 250 000 рублей.

Дебет «Оборудование»/Кредит «ДС» 250 000 руб.

5. Из 70 % материалов была произведена готовая продукция (150 000*70 %=105 000)

Дебет «Готовая продукция»/Кредит «Материалы» 105 000 руб.

6. Компания продала за отчетный период половину своей готовой продукции за 80 000 рублей. Вся сумма продаж поступила на расчетный счет.

Признание выручки: