Елена Васильева - 50 секретов проверяющего налоги. Как обезопасить себя, свой бизнес и получить миллион из бюджета

Что же написано в этой статье? Статья 19.4 – это неповиновение законному распоряжению должностного лица органу, осуществляющему государственный надзор, муниципальный контроль. Это деяние влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 500 до 1 000 рублей, на должностных лиц – от 2 000 до 4 000 рублей.

Если налогоплательщик не явился на заседание комиссии без уважительной причины и не изменил отчетность, то последует следующее:

1. Повторный вызов на комиссию в инспекцию.

2. Вызов налогоплательщика на аналогичную комиссию в вышестоящий орган в УФНС России по субъекту Российской Федерации.

3. Вызов на межведомственную комиссию при администрациях субъектов РФ и органов местного самоуправления.

4. Проведение предпроверочного анализа в установленном порядке.

5. Подготовка материалов для назначения налоговой выездной проверки.

Таким образом, самое неприятное – это штраф, как уже было отмечено, на должностное лицо и подготовка материалов для назначения выездной налоговой проверки. Что обычно не хочется и не нужно.

Как же вести себя на такой комиссии? Контроллер имеет право пригласить вас для дачи пояснений, что указано в пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. При этом налоговая уточняет, когда это возможно.

В подпункте 2.2. Письма от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 указано: «если нужны пояснения по вопросам исчисления налогов, есть противоречия или просто нужно ознакомить компанию с документами по проверке».

В любом случае вести себя нужно так, чтобы не испортить отношения с инспекторами и не навредить налоговому учету компании.

Дополню: все письма, которые ФНС активно готовит, это документы самого низкого уровня. Если они противоречат Налоговому кодексу РФ, Конституции РФ, то их всегда можно оспорить в суде.

Кому же идти на комиссию? Конечно, идет либо главбух, либо директор.

Если приедет формальный представитель, то он может негативно повлиять. Лицо, неосведомленное в нюансах сделки, не сможет хорошо и грамотно поговорить с налоговиком и ответить на его вопросы.

Если вы квалифицированно разговариваете, это не повлечет за собой наложение штрафов и назначения выездной проверки. Идеально, если вы пойдете с юристом, заранее продумав ответы, почему у вас низкий НДС.

Низкий – это ниже показателя, который установлен внутренними документами налоговой инспекции.

Если комиссия прошла не так, как нужно, то будьте готовы к выездной налоговой проверке. Но помните про то, что выездная налоговая проверка интересна в том случае, если у компании многомиллионный оборот. Если компания небольшая, ее выручка меньше 400 миллионов рублей в год, то выездную проверку вам не назначат.

Такие действия налоговой инспекции при выездной проверке, как:

• проведение экспертизы,

• допрос свидетелей,

• направление запросов,

• проведение встречных проверок,

являются правомерными и не выходят за рамки полномочия налоговиков в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса.

Сейчас я немного поясню данный ответ. В соответствии с пп. 2 ст. 31 Налогового кодекса налоговый орган вправе проводит проверки в порядке, установленном Кодексом.

Более того, налоговики имеют право продлить время выездной налоговой проверки до 4 и даже до 6 месяцев для того, чтобы провести опрос свидетелей, опрос контрагентов.

Давайте посмотрим на арбитражную практику. Например, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 03.11.2010 по делу № А 42-10898/2009 посчитал достаточным основанием для продления срока проверки необходимость проведения выемки документов по поставщикам налогоплательщика с целью проведения почерковедческой экспертизы.

В Постановлении № 16 Арбитражного апелляционного суда от 21.11.2012 по делу № А 63-10427/2012 судьи поддержали налоговый орган в продлении сроков проверки до 4 месяцев. Налоговым органам необходимо было запросить информацию о контрагентах, провести осмотр и допрос большого количества свидетелей и исследовать большой объем. При этом судьи посчитали, что это не нарушает права и интересы налогоплательщика.

Суд также отметил, что налоговики сами определяют те мероприятия, которые им необходимо провести. Мы с вами как налогоплательщики вообще не имеем права указывать на целесообразность или необходимость тех или иных действий, осуществляемых в связи с налоговой проверкой.