Ольга Курныкина - Система контроля и её аудит в организации

Авторская идея обоснования логической структуры, содержания элементов методологии и показателей аудита, как оценивающего контроля, в системе контроля организации базируется на признании специфики объекта контроля, представляющего собой совокупность процессов управленческого и технологического контролей, направленных на объект, как элемент деятельности организации. Следовательно, степень эффективности функционирования объекта и его соответствие законодательным и нормативным требованиям являются параметрами и индикаторами, характеризующим качество направленных на него контролей. Поэтому оценивать контролирование следует с учетом диагностики контролируемого объекта. Это определяет необходимость интегрированного подхода к контрольной оценке и объекта и методов контроля, направленных на этот объект, при этом ориентирующей направленностью оценивающего контроля являются не объекты и субъекты контроля, а цели их деятельности.

Схематичное отражение интегрированного подхода на рис. 1

1. Объект как элемент деятельности

2. Риски

3. Контроли: Управленческий и Технологический

4. Аудит, как оценивающий контроль

Рис. 1. Структура аудита, оценивающего контроля

Следует организовать аудит в организации так, чтобы при диагностике, оценивались все виды контролей направленные на объект. Организованная система контроля нуждается в оценке своей эффективности как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности.

При контроле соответствия состояния объекта его эталону используются прямые методы сравнения, непосредственно связанные с целями и функционирования контролируемого объекта, и в контрольном процессе участвуют субъекты, управляющие этим объектом. В оценивающем контроле должна анализироваться система организации контролирования, проводиться оценка применяемых методов контроля, их адекватности контролируемому объекту и субъекту, а так же достаточность, документированность и периодичность контроля, порядок устранения недостатков.

Методические подходы к организации оценивающего контроля состоят в разработке и формировании показателей и индикаторов для проведения оценивающего контроля, основанные на целевой направленности деятельности контролируемых объектов и адекватных им средств контроля. Конкретные показатели должны соответствовать специфике функционирования объекта выбранного для контроля.

В качестве методических рекомендаций для разработки оценивающих показателей предлагается модель этапов формирования основных оценочных критериев в интегрированном подходе контрольной оценки объекта и методов контроля, направленных на этот объект.

1 этап. Определить и оценить объект для оценки направленных на него контролей.

Провести дифференциацию целей и рисков в зависимости от: уровней управления и значимости банковских продуктов, выявить целевую и функциональную направленность объекта, возможные риски его функционирования, оценить значимость в деятельности, через количественные и качественные показатели его влияния на прибыль, убытки, развитие бизнеса. Для категории значимости и сложности объекта допустимо присвоение весовой балльной оценки.

Процесс анализа и оценки, состоит из понимания и документирования этой системы контроля, оценки контрольного риска, тестирования средств контроля, оценки результатов тестирования и их документирования, тестирования по существу.

2 этап. Выявить наличие разработанных и установленных эталонов для проведения контроля выбранного объекта и оценить их полноту и качество.

3 этап. Выявить осуществляемые в отношении него виды контролей и оценить наличие у субъектов контролирования:

• эталонов для контроля в соответствии с целями и рисками, присущими объекту контроля;

• способов измерения фактического состояния;

• понимания и описания возможных рисков;

• периодичности наблюдения за проведением всех видов контролей;

• обоснования объемов выборки.

Направления оценки системы контроля в банке должны отражать параметры, сгруппированные соответственно аспектам системного подхода с учетом специфики оценки функционирования процессов контролей по видам: управленческий, технологический.

Специфика оценки управленческого контролясостоит в том, что управленческий контроль – это контроль достижения целей при эффективном выполнении всех функций управления. Поэтому оценка управленческого контроля предполагает выявление качества выполнения всех функций управления в отношении подконтрольного ему объекта. Контроль в управлении характеризуется двойной направленностью – определение соответствия в достижении поставленных целей управления и оценка соответствия при выполнении функций управления. Управление бизнесом должно быть направлено на достижение поставленных целей наиболее эффективным образом. Успешность выполнения этой задачи зависит в значительной степени от факторов, которые необходимо оценить в процессе контроля: