Юлия Смольникова - Бухгалтерский учет. Шпаргалка. Учебное пособие

Организация может хранить деньги в кассе сверх установленного лимита в дни выплаты заработной платы, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения в эти дни кассовых операций.

В остальное время накопление предприятием наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается. Свободные денежные средства предприятия необходимо сдавать в банк для зачисления на банковский счет предприятия.

В соответствии с Федеральным законом РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», предприятия, осуществляющие прием в кассу наличной денежной выручки, обязаны использовать контрольно-кассовую технику (ККТ). Разрешенная к использованию на территории Российской Федерации контрольно-кассовая техника включена в Государственный реестр ККТ. Кассовая техника обязательно регистрируется в налоговых органах по месту использования.

Контроль за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин, а также за полнотой учета выручки осуществляют налоговые органы. Одним из грубых нарушений при осуществлении кассовых операций является невыдача кассового чека. Согласно ст. 14.5 Кодекса об административных правонарушениях, административный штраф за невыдачу кассового чека составляет:

– для юридических лиц – от 30 000 до 40 000 рублей;

– для граждан – в размере от 1500 до 2000 рублей;

– для должностных лиц – от 3000 до 4000 рублей.

При выдаче денег из кассы необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными деньгами, который установлен Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». В настоящее время можно производить расчеты между юридическими лицами наличными деньгами в суммах, не превышающих 100 000 рублей в рамках одного договора. Если расчеты производятся в иностранной валюте, то предельный размер наличных расчетов не может превышать сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.

2.1.2. Документальное оформление кассовых операций

Кассовые операции оформляются первичными учетными документами унифицированной формы, которые утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». Исправления в кассовых документах не допускаются.

Прием денежных средств в кассу предприятия осуществляется с применением приходного кассового ордера(форма КО-1). Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре бухгалтером (кассиром), подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью предприятия и выдается на руки лицу, сдавшему деньги, а сам приходный кассовый ордер остается в кассе. Приходные кассовые ордера нумеруются по порядку с начала и до конца года.

Выдача денег из кассы производится с применением расходного кассового ордера(форма КО-2). Ордер выписывается в одном экземпляре бухгалтером (кассиром), подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, а также лицом, получившим деньги. Расходные кассовые ордера также нумеруются по порядку с начала и до конца года.

Кассир выдает наличные деньги получателю при предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность. Выдача наличных денег производится кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере или в доверенности. Доверенность получение наличных денежных средств за другое лицо прикладывается к расходному кассовому ордеру.

Расходными кассовыми документами также являются платежные и расчетно-платежные ведомости на оплату труда.

Регистром бухгалтерского учета по кассовым операциям является кассовая книга(форма КО-4), которая применяется для учета поступлений и выдачи наличных денежных средств в кассе. На предприятии должна быть только одна кассовая книга.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег и подписывает книгу. Затем кассовая книга проверяется главным бухгалтером (бухгалтером), которые по окончании проверки также ставят свою удостоверяющую подпись.