Юлия Смольникова - Бухгалтерский учет. Шпаргалка. Учебное пособие

Результаты инвентаризацииоформляются следующими проводками:

1) Излишекденежных средств и других ценностей, обнаруженный в кассе, относится в доход предприятия:

Д-т 50 «Касса» К-т 91.1 «Прочие доходы»

2) Выявленная недостачаденежных средств списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» по фактической стоимости, а затем регулируется в зависимости от причин недостачи:

Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т 50 «Касса»

2.1) Недостача, допущенная по вине кассира, относится на материально ответственное лицо:

Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

В дальнейшем материально ответственное лицо возмещает сумму недостачи в кассу наличными деньгами:

Д-т 50 «Касса» К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

либо данная сумма удерживается из заработной платы материально ответственного лица:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

2.2) Недостача, связанная с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, наводнение, ограбление), а также связанная с отсутствием виновного лица, относится на убыток предприятия:

Д-т 91.2 «Прочие расходы» К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

2.2. Учет денежных средств на расчетном счете

2.2.1. Документальное оформление операций по расчетному счету

Согласно законодательству, расчеты между юридическими лицами должны осуществляться преимущественно безналичным путем, т. е. перечислением денежных средств со счета плательщика на счет покупателя.

Предприятие самостоятельно открывает расчетный счет в любом банке по своему усмотрению. Количество расчетных счетов для предприятия не ограничено.

Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет в банк следующие документы:

1. Заявление на открытие счета по форме банка.

2. Копии учредительных документов, заверенные нотариально (устав, протокол собрания учредителей и др.).

3. Копии документов о регистрации в налоговом органе и о постановке на налоговый учет, заверенные нотариально.

4. Выписку из единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), оригинал.

5. Приказы о назначении директора и главного бухгалтера (оригинал).

6. Две банковские карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера, с оттиском печати предприятия, одна карточка заверяется нотариально.

7. Другие документы по требованию банка.

После проверки и одобрения документов между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание и предприятию присваивается номер расчетного счета.

Полные платежные реквизиты предприятия включают:

– наименование предприятия (так, как оно указано в банковской карточке);

– ИНН, КПП предприятия;

– номер расчетного счета предприятия;

– наименование банка и его местонахождение;

– корреспондентский счет банка;

– БИК банка.

В бухгалтерском учете предприятия операции по расчетному счету отражаются на основании выписок банкаи прилагаемых к ним платежных документов. Банк выдает выписку за каждый день, в который проводились какие-либо операции. Выписка отражает проведенные за день операции следующим образом:

– поступление денег на расчетный счет отражается в колонке «Кредит»,

– списание средств с расчетного счета отражается в колонке «Дебет».

Поступление денег на расчетный счетпредприятия оформляется следующими первичными документами:

1) Платежные поручениядругих предприятий – применяются при безналичном поступлении денег.

2) Объявление на взнос наличнымиприменяется для внесения наличных средств из кассы предприятия на расчетный счет.

Списание денег с расчетного счетаоформляется следующими первичными документами:

1) Чекпредназначен для получения наличных денег в кассу предприятия. Чек представляет собой лист чековой книжки, которую предприятие может при необходимости получить в обслуживающем банке.

На оборотной стороне чека указывается назначение средств (на выплату зарплаты, на командировочные, хозяйственные расходы и др.). Денежные средства, полученные по чеку, должны быть выданы только на цели, указанные в чеке. За нецелевое использование денежных средств банк вправе оштрафовать предприятие в трехкратном размере снятых средств.