Юлия Смольникова - Бухгалтерский учет. Шпаргалка. Учебное пособие

2) Платежное поручение– это письменное распоряжение банку о перечислении определенной суммы со счета предприятия на счет получателя.

По платежным поручениям денежные средства перечисляются на различные цели: на оплату товаров (работ, услуг); в качестве предоплаты за предстоящие поставки; на оплату налогов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации; выплату заработной платы через карточные счета работников и др.

Платежные поручения исполняются банком в порядке очередности(срочности). Очередность безналичных платежей установлена пунктом 1 статьи 855 Гражданского Кодекса Российской Федерации:

1 очередность предусматривает списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2 очередность охватывает списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

3 очередность включает списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

4 очередность охватывает списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

5 очередность охватывает списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств по требованиям внутри одной очереди производится в порядке календарной очередности поступления документов. При недостатке денег на расчетном счете платежные поручения помещаются в картотеку и исполняются банком по мере поступления средств.

3) Инкассовое поручение– это требование о списании денежных средств со счета должника в безакцептном порядке.

Инкассовые поручения применяют налоговые органы, внебюджетные фонды, служба судебных приставов, таможенные органы. Однако, предприятия в расчетах между собой также могут применять инкассовые поручения.

Инкассовые поручения применяют в следующих случаях:

– когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, например, для взыскания денежных средств контролирующими органами;

– для взыскания средств по исполнительным документам;

– если сторонами по основному договору предусмотрено предоставление обслуживающему банку права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения (акцепта).

2.2.2. Синтетический учет операций по расчетному счету

Для учета наличия и движения денежных средств организации на расчетном счете используется активный счет 51 «Расчетные счета».Сальдо счета показывает сумму денежных средств на расчетных счетах предприятия. По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет согласно выписке банка. По кредиту счета отражаются суммы, перечисленные с расчетного счета или выданные наличными деньгами в кассу.

Таблица 3

Бухгалтерские записи по дебету счета 51 «Расчетные счета»

Содержание операции

Дебет

Кредит

Поступили денежные средства от покупателей

51

62

Получены денежные средства с другого счета в банке

51

51, 57

Возвращены средства поставщиком

51

60

На расчетный счет внесены наличные денежные средства из кассы

51

50

Получены кредиты, займы

51

66, 67

Возвращена переплата налогов и взносов, получено возмещение расходов от ФСС

51

68, 69

Получено целевое финансирование

51

86

Оприходованы безвозмездно поступившие денежные средства

51

98

Получены средства от прочих дебиторов

51

76

Получены штрафы, пени от контрагентов, проценты банка

51

91.1

Таблица 4

Бухгалтерские записи по кредиту счета 51 «Расчетные счета»