Ю. Лермонтов - Актуальные вопросы исчисления и уплаты НДС

1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога; ( в ред . Федерального закона от 29.05.2002 № 57– ФЗ )

2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению. ( в ред . Федерального закона от 29.05.2002 № 57– ФЗ )

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

1. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1—3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. ( в ред . Федерального закона от 29.12.2000 № 166– ФЗ )

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. ( в ред . Федерального закона от 29.05.2002 № 57– ФЗ )

3. Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения. ( в ред . Федеральных законов от 29.12.2000 № 166– ФЗ , от 29.05.2002 № 57– ФЗ )

4. Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам. ( абзац введен Федеральным законом от 08.12.2003 № 163– ФЗ )

Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога. ( абзац введен Федеральным законом от 08.12.2003 № 163– ФЗ )

5. Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. ( в ред . Федерального закона от 29.12.2000 № 166– ФЗ )

6. Утратил силу с 1 января 2008 года . – Федеральный закон от 27.07.2006 № 137– ФЗ .

см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 22.11.2006 № Ф04-7820/2006(28702-А27-25), № Ф04-7819/2006(28696А27-25)

в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов

контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению

включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени

постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 15.05.2006 № Ф04-2627/2006(22302-А46-25), ФАС Северо-Западного округа от 31.10.2006 № А56-825/2006