Татьяна Сергеева - Вмененка и упрощенка 2008-2009

В настоящее время ЕНВД можно уменьшить на пенсионные взносы и больничные только в размере 5000 руб. (10 000 руб. × 50%). То есть сумма ЕНВД, которую фирме следует перечислить в бюджет, составит 5000 руб. (10 000 – 5000).

Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход предусматривает замену уплаты единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

На основании п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками:

– на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;

– на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

– на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Порядок начисления и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, регулируется Федеральным законом от 31.12.2002 № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан».

Согласно ст. 2 данного Закона гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями, являющимися плательщиками ЕНВД, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) выплачивается за счет следующих источников:

– средств ФСС РФ, поступающих от единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, – в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда (с 1 января 2005 г. минимальный размер оплаты труда установлен в размере 720 руб. в месяц на основании ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»);

– средств работодателей – в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда, установленный Законом № 82-ФЗ).

Исчисление пособия по временной нетрудоспособности, его назначение и выплата работникам осуществляются в соответствии с общими правилами, установленными нормативными правовыми актами о пособиях по государственному социальному страхованию.

Так как налогоплательщики, применяющие специальные режимы налогообложения, не уплачивают ЕСН, для получения той части пособия, которая возмещается за счет средств ФСС, необходимо перечисление денег со счета ФСС на расчетный счет организации.

Порядок возмещения пособия за счет средств ФСС определен Инструкцией о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 09 марта 2004 г. № 22 (далее – Инструкция).

Согласно п. 3.2 Инструкции отделения (филиалы отделения) ФСС выделяют средства на осуществление (возмещение) расходов по обязательному социальному страхованию страхователям– работодателям, применяющим специальные налоговые режимы, если они не делают добровольно в ФСС страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, – в сумме расходов на выплату работникам пособия по временной нетрудоспособности в части, не превышающей одного минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом, за полный календарный месяц, а также иных расходов по обязательному социальному страхованию.

В соответствии с п. 3.3 Инструкции для получения пособия налогоплательщик– работодатель представляет в региональное отделение ФСС следующие документы: