Андрей Гартвич - «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Как уже говорилось, система налогообложения для сельскохозяйственных производителей похожа на УСН при использовании объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, но кажется более льготной системой по следующим причинам:

• налоговая ставка составляет 6 %, что, как правило, меньше налоговой ставки УСН;

• можно признать больше расходов;

• налог уплачивается реже;

• отсутствуют ограничения на масштаб бизнеса.

Обычная налоговая ставка УСН при объекте налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, составляет 15 %.

Но региональные власти имеют право уменьшить эту ставку до 5 %. И они пользуются этим правом. В ряде субъектов Федерации, в частности в Башкортостане, Чеченской Республике, Владимирской и Орловской областях, указанная налоговая ставка установлена для сельскохозяйственных производителей в минимальном разрешенном размере, то есть в размере 5 %.

Региональные власти не имеют права уменьшать налоговую ставку ЕСХН.

Сельскохозяйственному производителю из региона, где для УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, установлена налоговая ставка 5 %, имеет смысл на всякий случай сопоставить выгоды применения УСН и ЕСХН. В остальных регионах ЕСХН оказывается однозначно более выгодным.

Чтобы перейти на УСН, как и на любой другой специальный налоговый режим, налогоплательщик должен предпринять специальное действие: подать в инспекцию ФНС уведомление или заявление. При бездействии налогоплательщика будет считаться, что он применяет общий режим налогообложения.

Налогоплательщик может потерять право на применение специального налогового режима вследствие каких-либо нарушений. При этом у налогоплательщика может появиться обязанность исчислить и заплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Основными налогами, которые уплачивает организация, применяющая общий режим налогообложения, являются следующие:

• налог на добавленную стоимость ;

• налог на прибыль организаций ;

• налог на имущество организаций .

А индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, уплачивает:

• налог на добавленную стоимость ;

• налог на доходы физических лиц ;

• налог на имущество физических лиц .

При переходе налогоплательщика на специальный налоговый режим взимание перечисленных налогов отменяется.

Ниже кратко рассмотрим перечисленные налоги. Кроме того, коснемся налога на игорный бизнес, поскольку данный налог может уплачиваться только при общем режиме налогообложения. Затем проведем сравнение УСН с общим режимом налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, могут уплачивать акциз, если они производят определенные – подакцизные– товары. Этот налог рассмотрен в начале книги.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это изъятие части добавленной стоимости, созданной налогоплательщиком после того, как он реализует товары, работы и услуги.

Концепция НДС отражает результаты давнего спора, которому несколько столетий. С кого справедливее взимать налоги – с тех, кто зарабатывает деньги собственным трудом, или с тех, кто их тратит?

Вроде бы справедливо взимать налоги с тех, кто тратит. Ведь деньги могут достаться человеку не по заслугам и даже неправедным путем. А если взимать налоги с тех, кто их честно зарабатывает, то тем самым работающие люди и работающие предприятия будут лишены стимула хорошо работать. Кроме того, работающие люди и предприятия будут заинтересованы утаивать свои доходы.

А факт траты денег утаить сложнее.

Трата денег происходит в момент покупки товара или оплаты услуги. И вот в этот момент как бы появляется государство и говорит тому, кто собрался заплатить: «Заплати немного денег еще и мне, а я даже не буду спрашивать, откуда ты их взял».

Порядок исчисления и уплаты НДС выглядит так. Налог включается в стоимость товара (услуги) и оплачивается покупателем при покупке (косвенно). Затем продавец передает сумму налога государству.