Андрей Гартвич - «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Упрощенная система налогообложения (УСН) – один из специальных налоговых режимов.

Специальный налоговый режим – это особый порядок налогообложения, установленный Налоговым кодексом . Помимо УСН, предусмотрены следующие специальные режимы:

• патентная система налогообложения ;

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ;

• система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог) ;

• система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции .

Первые три из перечисленных специальных налоговых режимов похожи на УСН:

• несколько налогов заменяются одним налогом;

• упрощается налоговая отчетность.

Главное отличие указанных режимов от УСН – ограничение по видам деятельности.

Последний из перечисленных налоговых режимов – система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – в нашей книге не рассматривается.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции– это специальный налоговый режим, который был призван привлечь крупные иностранные компании к разработке месторождений на территории России. Для применения режима необходимо заключить объемное соглашение на правительственном и региональном уровне. Использование каких-либо особых налогов не предусматривается.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукциинашла применение лишь в нескольких реальных проектах.

Ниже кратко рассмотрим специальные режимы, которые при соблюдении определенных условий могут быть использованы взамен УСН, а затем сравним эти режимы с УСН.

Патентная система налогообложения – это еще один специальный налоговый режим, призванный помочь развитию малого бизнеса путем уменьшения сумм, уплачиваемых государству, а также путем упрощения налоговой отчетности.

С другой стороны, патентная система предусмотрена для видов деятельности, где легко утаивать доходы. Тем самым государство пытается получить с этих видов деятельности хоть какие-то деньги.

Патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели. Особенность системы заключается в том, что сумма налога рассчитывается на основании потенциального дохода и не зависит от реального дохода. Налоговая ставка составляет 6 % от потенциального годового дохода.

То есть используется такая же налоговая ставка, как при применении УСНс объектом налогообложения в виде доходов.

Так же как и при УСН, индивидуальный предприниматель освобождается от следующих налогов:

• налог на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями – такими же, как при УСН);

• налог на доходы физических лиц (в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

• налог на имущество физических лиц (имущество, используемое для предпринимательской деятельности).

Предприниматель может применять патентную систему частично, к отдельным видам своей деятельности.

Патентная система налогообложения вводится в действие региональными законами, хотя оплата патента считается федеральным налогом.

Альтернативное наименование оплаты патента – налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения.

Налог похож на региональный тем, что параметры его исчисления регулируются региональными властями. Формальное отнесение налога к федеральным налогам – это маленькая хитрость законодательства, которая дает право федеральным властям перераспределять поступления налога в пользу местных бюджетов в обход региональных бюджетов.

Как уже было сказано выше, патентная система налогообложения предназначена только для индивидуальных предпринимателей.

Патентная система может применяться к отдельным видам предпринимательской деятельности, в частности:

• бытовые услуги;

• услуги производственного характера;