Любовь Минаева - Всё о счетах бухгалтерского учета (2-е издание)

После заполнения журнала хозяйственных операций рассчитываем оборотно-сальдовую ведомость.

Занесем остатки по счетам на начало месяца.

Определяем итоговые суммы (обороты) за месяц по каждому счету из журнала хозяйственных операций: сначала по дебету, затем по кредиту, не забывая ставить около каждого счета крыжик (галочку).

Подводим итоги по дебету и кредиту: они должны быть одинаковыми.

В противном случае ищем ошибку.

Определяем остатки (сальдо) по каждому счету на конец месяца.

Подводим итоги по дебету и кредиту: они также должны быть одинаковыми.

В противном случае ищем ошибку.

Чтобы лучше понять смысл и принцип расчета оборотно-сальдовой ведомости, необходимо знать, что все счета бухгалтерского учета делятся на активныеи пассивные(бывают и активно-пассивные счета).

Активныесчета в остатках (сальдо) всегда отражаются по дебету. На активных счетах отражаются имущество, денежные средства и наши дебиторы (кто нам должен). Счета: 01, 04, 10, 41, 44, 50, 51, 62.1 и т. д.

Пассивныесчета в остатках (сальдо) всегда отражаются по кредиту. Пассивные счета отражают источники наших активов. Это счета капитала (80, 82, 83), счета кредиторов (60, 68, 69, 70) и счета прибыли (99, 84).

Остаток (сальдо) на конец месяца определяем следующим образом:

С – ДО НАЧ. (Д) + ОБОРОТ (Д) – ОБОРОТ (К) = С – ДО КОНЕЧН. (Д) – активные счета;

С – ДО НАЧ. (К)+ ОБОРОТ (К) – ОБОРОТ (Д) = С – ДО КОНЕЧН. (К) – пассивные счета.

Ведомость

На основании полученных расчетов в журнале хозяйственных операций и в оборотно-сальдовой ведомости заполним баланс на 01.04.2011 г. Баланс состоит из:

1. Форма 1 «Бухгалтерский баланс».

2. Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках».

3. Декларация по налогу на имущество.

4. Декларация по налогу на прибыль.

Мы рассмотрим только форму 1 и форму 2 баланса, чтобы проследить, как отражается информация о результатах деятельности организации в этих формах баланса.

В форму 1 «Бухгалтерский баланс» заносятся остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного года и на конец отчетного периода (кроме счетов 90, 91).

В форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» отражается информация

о результатах продаж (счета 90, 91, 99) за I квартал, за полугодие, за

9 месяцев, за год.

Для лучшего усвоения материала рекомендуется самостоятельно рассчитать по журналу хозяйственных операций оборотно-сальдовые ведомости:

• за январь;

• за февраль;

• за март,

составить 3 баланса организации:

• на 01 февраля 2011 г.;

• на 01 марта 2011 г.;

• на 01 апреля 2011 г.,

а баланс на 01 апреля 2011 г. сверить с формой 1 и формой 2 баланса, приведенными в книге.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 01.04.2011 г.

Организация: ООО «Вектор-1»

Единица измерения – тыс. руб.

Форма 1

Руководитель __________________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер__________________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

М. П.

«24» апреля 2011 г.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за I квартал 2011 г.

Организация: ООО «Вектор-1»

Единицы измерения – тыс. руб.

Форма 2

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Руководитель ___________ _______________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер ___________ _______________________

(подпись) (расшифровка подписи)

М. П.

«24» апреля 2011 г.

Настоящая Инструкция устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. Описание счетов бухгалтерского учета по разделам приводится в последовательности, предусмотренной Планом счетов бухгалтерского учета.