Наталия Шредер - МСФО. Шпаргалка

Если организация выкупила собственные долевые инструменты, то их необходимо вычесть из капитала. Если организация продала, купила или выпустила собственные долевые инструменты, то прибыль или убыток не признается. Такие выкупленные акции могут находиться в распоряжении организации. Выплаченное или полученное возмещение признается в капитале.

Проценты, дивиденды, убыток и прибыль, которые относятся к финансовому инструменту, необходимо отражать как доходы или расходы.

Финансовый актив и финансовое обязательство необходимо засчитывать друг противдруга, а неттосумма должна представляться в балансе в следующих случаях:

1) если организация в данный момент имеет право на зачет признанных сумм;

2) организация произведет расчет путем зачета встречных требований или пытается одновременно реализовать актив и исполнить обязательство.

Взаимозачет не производится в следующих случаях:

1) если для воспроизводства финансового инструмента используется несколько других финансовых инструментов;

2) финансовые активы и финансовые обязательства возникают с финансовыми инструментами, которые несут риск с разными контрагентами;

3) если активы переданы в залог для обеспечения финансовых обязательств;

4) обязательства, которые возникли из-за событий, повлекших за собой убытки, могут быть компенсированы третьей стороной при предъявлении страхового полиса;

5) если финансовые активы были переданы должником в траст для расчетов по обязательству без принятия кредитором этих активов.

Данный стандарт требует представления в отчетности финансовых активов и финансовых обязательств на неттооснове при условии, что это будет отражать денежные потоки, которые ожидает организация от расчетов по финансовым инструментам.

Предпринимательский риск– это деятельность, связанная с преодолением неопределенности в ситуации выбора, в процессе которой можно провести оценку вероятности в достижении результата, неудачи и отклонения от цели.

Элементы, составляющие сущность риска:

1) вероятность достижения желаемого результата;

2) возможность отклонения от цели;

3) возможность потерь, которые связаны с осуществлением выбранной альтернативы;

4) отсутствие уверенности в достижении поставленной цели.

Природа риска:

1) объективная – проявляется в выборе альтернатив и вероятности исхода, объективность заключается в том, что понятие риска раскрывает существующие в жизни явления, процессы и стороны деятельности;

2) субъективная – существование процессов, в которые вступают объекты социально-экономической жизни, заключается в том, что все люди поразному принимают одну и ту же величину экономического риска изза различных психологических, нравственных, идеологических ориентаций;

3) субъективнообъективная – риск порождается процессами субъективного характера и такими, существование которых не зависит от воли и сознания человека.

Характеристики риска:

1) математическое ожидание – это средневзвешенное всех возможных результатов;

2) дисперсия – отклонение действительных результатов от ожидаемых;

3) коэффициент корреляции – связь между переменными в изменении средней величины одной из них в зависимости от изменений другой;

4) коэффициент вариации – доля среднего значения случайной величины.

Функции риска:

1) стимулирующая– проявляется в двух аспектах: конструктивный аспект, состоящий в исследовании источников риска при проектировании операций и систем, конструировании операций, форм сделок, которые исключают или уменьшают последствия риска как отрицательного отклонения; деструктивный аспект, состоящий в реализации решений с необоснованным риском, который приводит к реализации операций, относящихся к авантюрным;

2) защитная функция рискаимеет два аспекта: историкогенетический аспект состоит в том, что необходимо искать средства защиты от нежелательной реализации риска; социально-правовой аспект состоит в необходимости правового регулирования страховой деятельности;

3) компенсирующая– дополнительная прибыль по сравнению с плановой прибылью обеспечивается при благоприятном исходе;

4) социальноэкономическая– в процессе рыночной деятельности риск выделяет социальные группы собственников в общественных классах, а в экономике – отрасли деятельности.