Наталия Шредер - МСФО. Шпаргалка

2) по долевому участию.

Предприниматель должен признавать свою долю участия в совместной деятельностис помощью метода пропорциональной консолидации. Этот альтернативный метод применяется в двух форматах отчетности:

1) метод учета по долевому участию;

2) отдельная финансовая отчетность.

Независимо от того, какой формат используется, предпринимателю невыгодно проводить зачет любых активов и обязательств, доходов и расходов путем вычета других активов и обязательств, расходов и доходов.

Предприниматель должен признавать свою долю участия в совместной деятельности независимо от следующих факторов:

1) есть ли у него инвестиции в дочерние организации;

2) финансовая отчетность представляется как консолидированная.

Если предприниматель теряет свое влияние в совместно контролируемой организации, то он должен прекратить с этой даты использование метода по долевому участию. Если предприниматель совершил продажу актива или, наоборот, внес активы в совместную деятельность, то признание прибыли или убытка должно отражать содержание операции. Предприниматель должен прекратить использование пропорциональной консолидации с момента утраты совместного контроля. Предприниматель может признавать свою долю в совместной деятельности с помощью учета методом по долевому участию.

Финансовая отчетность совместной деятельностиможет не составляться, но в этом случае предпринимателям необходимо подготовить управленческие счета, которые помогут им провести оценку совместной деятельности.

В финансовой отчетности предприниматель должен раскрывать следующую информацию:

1) условные обязательства, которые возникли в связи с его долями участия в совместной деятельности;

2) доля обязательств, по которым предприниматель несет ответственность перед другими предпринимателями;

3) условные обязательства, по которым предприниматель несет ответственность за других предпринимателей, участвующих в совместной деятельности.

Отдельно от других обязательств предприниматель должен показывать сумму следующих обязательств:

1) инвестиционные обязательства;

2) долю инвестиционных обязательств в совместной деятельности.

В соответствии с МСФО № 31 «Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности»предприниматель обязан в финансовой отчетности раскрывать метод, который он использует для признания своих долей участия в совместно контролируемых организациях.

Цель МСФО № 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации»заключается в понимании пользователями финансовой отчетности значения финансовых инструментов.

Финансовый инструмент– договор, в результате которого одновременно возникает финансовый актив у одной организации и финансовое обязательство у другой.

К финансовым активам относятся:

1) денежные средства;

2) долевой инструмент другой организации;

3) договорное право на получение денежных средств от другой организации, на обмен финансовых активов и обязательств;

4) договор, согласно которому расчет производится собственными долевыми инструментами организации.

Данный стандарт не применяется к следующим типам финансовых инструментов:

1) права и обязательства работодателей по программе вознаграждения работников;

2) доли участия в дочерних организациях, ассоциированных организациях и совместной деятельности;

3) права и обязательства по договорам страхования;

4) договоры, которые предусматривают платежи, связанные с климатическими, географическими и физическими переменными.

Данный стандарт применяется в отношении признанных и непризнанных финансовых инструментов (обязательства по ссудам).

Долевой инструмент– договор, который подтверждает право на остаточную долю в активах организации, оставшуюся после вычета всех ее обязательств.

Справедливая стоимость– сумма, на которую можно обменять актив, при совершении сделки между хорошо осведомленными и независимыми друг от друга сторонами.

МСФО № 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации»применяется к договорам на покупку финансовых активов, расчеты по которым производятся путем зачета встречных требований денежными средствами, путем обмена финансовыми инструментами. Исключение составляют договоры на поставку нефинансового актива для удовлетворения потребностей организации.