Наталия Шредер - МСФО. Шпаргалка

Варианты расчетов по договорам на покупку финансовых активов, расчеты по которым производятся путем зачета встречных требований денежными средствами, путем обмена финансовыми инструментами:

1) когда у организации есть практика продажи базисного актива с целью извлечения прибыли от колебания цены;

2) условия договора дают возможность каждой стороне произвести зачет встречных требований денежными средствами или путем обмена финансовыми инструментами;

3) отсутствие в договоре прямого указания на возможность расчета путем зачета встречных требований, но у организации есть практические навыки по таким договорам;

4) не финансовый актив может быть конвертирован в денежные средства.

Цель раскрытия информации в соответствии с МСФО № 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации»заключается в предоставлении информации, которая будет способствовать пониманию значения финансовых инструментов с точки зрения финансового положения организации.

Операции с финансовыми инструментами могут иметь финансовый риск. Раскрытие информации о финансовых инструментах позволяет обеспечить пользователей этой отчетностью.

Типы рыночного риска:

1) валютный риск;

2) ценовой риск;

3) процентный риск справедливой стоимости;

4) риск ликвидности;

5) кредитный риск;

6) процентный риск потока денежных средств.

В соответствии с МСФО № 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации»финансовые инструменты необходимо группировать по классам всоответствии с характером раскрываемой информации.

Цель разделения финансовых инструментов на классы заключается в способе оценки по себестоимости и амортизированной стоимости от инструментов, которые группируются по справедливой стоимости.

Организация должна описывать политику управления финансами и раскрывать информацию о хеджировании справедливой стоимости, денежных потоков и чистых инвестиций в иностранную деятельность.

Хеджирование– это страхование рисков от неблагоприятных изменений цен на любые товарно-материальные ценности по контрактам и коммерческим операциям, которые предусматривают поставки (продажи) товаров в будущих периодах.

Политика управления финансами должна раскрывать следующую информацию:

1) описание хеджирования;

2) описание финансовых инструментов, которые выступают в качестве инструментов хеджирования;

3) справедливая стоимость инструментов хеджирования по состоянию на дату баланса;

4) характер хеджируемых рисков;

5) при хеджировании денежных потоков необходимо отразить период, в котором ожидаются денежные потоки.

Прибыль или убыток по инструменту хеджирования денежных потоков необходимо отражать на счете учета капитала в отчете об изменении капитала. При этом организация раскрывает:сумму, признанную на счетах капитала в отчетном периоде; сумму, списанную со счетов капитала в отчетном периоде; сумму, списанную со счетов капитала в текущем периоде, включаемую в первоначальную стоимость приобретения.

Организация обязана раскрывать информацию о подверженности риску ставки процентадля каждого класса финансовых активов и обязательств:

1) дату пересмотра процентной ставки или дату наступления срока платежа в зависимости от того, какая дата наступает раньше;

2) эффективные ставки процента.

В соответствии с договорным соглашением эмитент финансового инструмента должен классифицировать этот инструмент при первоначальном признании как финансовое обязательство, финансовый актив или долевой инструмент.

Случаи, в которых финансовый инструмент может быть признан долевым инструментом:

1) обязательство по договору не является частью этого инструмента;

2) расчеты по инструменту проводятся долевыми инструментами эмитента.

Признаки отличия финансового обязательства от долевого инструмента:

1) договорное обязательство одной стороны перед другой в предоставлении денежных средств или финансовых активов;

2) обмен финансовыми активами и финансовыми обязательствами на невыгодных для эмитента условиях.

Классификация финансовых обязательствв балансе производится не юридической формой, а по содержанию.