Татьяна Сергеева - Все об отпуске

Отпускные начислены за месяц, который не наступил.

Пример.

Работнику ООО «Мтилон» Щербакову предоставлен очередной ежегодный отпуск со 2 июля 2007 г .

Отпускные начислены 27 июня 2007 г . Так как отпускные и начисления на них относятся к июлю месяцу, предприятие не имеет право отнести начисленную сумму на затраты предприятия в июне месяце.

В этом случае начисленные отпускные и налоги учитываются по бухгалтерскому учету в июне на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Отпуск предоставлен на 28 календарных дней.

Месячный оклад Щербакова – 10000 руб.

Расчетный период: июль – декабрь 2006 г . и январь-июнь 2007 г .

Сумма выплат составит – 10000 руб. х 12 мес. = 120000 руб.

Средний дневной заработок за расчетный период:

120000 руб. : (12 х 29,4) = 340,14 руб.

Сумма начисленных отпускных – 340,14 руб. х 28 кал. дн. = 9523,92 руб.

27 июня бухгалтер делает запись:

Дебет 97 Кредит 70

9523,92 руб. – начислены отпускные Щербакову;

Дебет 70 Кредит 68.1

1238,11 руб. (9523,92 руб. х 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 97 Кредит 69.11

57,14 руб. (9523,92 руб. х 0,6%) – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 97 Кредит 69.1

276,19 руб. (9523,92 руб. х 2,9%) начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 97 Кредит 69.2.1

571,44 руб. (9523,92 руб. х 6%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Федеральный бюджет (базовая часть трудовой пенсии);

Дебет 97 Кредит 69.2.2

1333,35 руб. (9523,92 руб. х 14%) – начислены взносы на обязательное Пенсионное страхование (страховая часть трудовой пенсии), при условии если Щербаков 1966 г . рождения и старше;

Если Щербаков 1967 года рождения и моложе, то взносы начисляться будут следующим образом:

Дебет 97 Кредит 69.2.2

952,39 руб. (9523,92 руб. х 10%) – начислены взносы на обязательное Пенсионное страхование (страховая часть трудовой пенсии);

Дебет 97 Кредит 69.2.3

380,96 руб. (9523,92 руб. х 4%) – начислены взносы в Пенсионный фонд (накопительная часть трудовой пенсии);

Дебет 97 Кредит 69.3.1

104,76 руб. (9523,92 руб. х 1,1%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 97 Кредит 69.3.2

190,48 руб. (9523,92 руб. х 2%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 70 Кредит 50.1

8285,81 (9523,92 руб. – 1238,11 руб.) выплачены из кассы отпускные 27 июня 2007 г .

31 июля бухгалтеру «Мтилон» необходимо сделать проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 97

12057,28 руб. (9523,92 + 57,14 + 276,19 + 571,44 + 1333,35 + 104,76 + 190,48)

Отпускные начислены частично за текущий и частично за следующий месяц.

Пример.

Работнику ООО «Терра» Светлову предоставлен очередной ежегодный отпуск с 18 июня по 15 июля 2007 г . (28 календарных дней) из них:

отпуск в июне 13 календарных дней;

отпуск в июле 15 календарных дней.

Месячный оклад Светлова – 12000 руб.

Расчетный период: июнь – декабрь 2006 г . и январь – май 2007 г .

Сумма выплат составит: – 12000 руб. х 12 мес. = 144000 руб.

Средний дневной заработок за расчетный период:

144000 руб. : (12 х 29,4) = 408,16 руб.

Отпускные начислены в сумме – 11428,48 руб. (408,16 руб. х 28 кал. дн.).

Сумма начисленных отпускных за июнь – 5306,08 руб. (408,16 руб. х 13 кал. дн.)

Сумма начисленных отпускных за июль – 6122,40 руб. (408,16 руб. х 15 кал. дн.)

В июне месяце бухгалтер предприятия делает следующие проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 70

5306,08 руб. – начислены отпускные Светлову за июнь;

Дебет 70 Кредит 68.1

689,79 руб. (5306,08 руб. х 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 20 Кредит 69.11

42,45 руб. (5306,08 руб. х 0,8%) – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производство и профзаболеваний;

Дебет 20 Кредит 69.1

153,88 руб. (5306,08 руб. х 2,9%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования.

Дебет 20 Кредит 69.2.1

318,36 руб. (5306,08 руб. х 6%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Федеральный бюджет (базовая часть трудовой пенсии);

Дебет 20 Кредит 69.2.2

742,85 руб. (5306,08 руб. х 14%) – начислены взносы на обязательное Пенсионное страхование (страховая часть трудовой пенсии), при условии если Светлов 1966 года рождения и старше.

Если Светлов 1967 года рождения и моложе, то взносы начисляться будут следующим образом:

Дебет 20 Кредит 69.2.2

530,61 руб. (5306,08 руб. х 10%) – начислены взносы на обязательное Пенсионное страхование (страховая часть трудовой пенсии);

Дебет 20 Кредит 69.2.3

212,24 руб. (5306,08 руб. х 4%) – начислены взносы в Пенсионный фонд (накопительная часть трудовой пенсии);