Татьяна Сергеева - Все об отпуске

– 4141 руб. (4760 руб. – 619 руб.) – выплачены из кассы отпускные (за минусом НДФЛ).

Зарплата за ноябрь была перечислена на счета сотрудников фирмы 10 декабря 2006 г . В этот же день были заплачены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Налоговую базу по налогу на прибыль на сумму отпускных уменьшить нельзя. Ведь отпуск не предусмотрен законодательством. Поэтому в учете образуются постоянные разницы. Они приводят к образованию постоянного налогового обязательства.

В ноябре бухгалтер отразил возникновение постоянного налогового обязательства в связи с непризнанием отпускных в налоговом учете:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 1142 руб. (4760 руб. Ч 24%) – отражено постоянное налоговое обязательство.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль в момент уплаты, то есть в декабре. Из-за того, что эти расходы признаны в бухучете и не признаны в налоговом учете, образуютсявычитаемые временные разницы. Они приводят к образованию отложенного налогового актива:

4760 руб. Ч 0,2% Ч 24% = 2 руб.

В ноябре бухгалтер сделал проводку:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 2 руб. – отражен отложенный налоговый актив.

В месяце, когда взносы были уплачены (декабре) бухгалтер списал отложенный налоговый актив:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09

– 2 руб. – списан отложенный налоговый актив.

Трудовым кодексом РФ и другими законодательными актами предусмотрены не только ежегодные оплачиваемые отпуска, но также и отпуска без сохранения заработной платы.

Правовому регулированию отпусков без сохранения заработной платы посвящена ст. 128 ТК РФ.

Указанные отпуска по своей сути носят целевой характер.

Отпуска за свой счет (без сохранения зарплаты) подразделяются на отпуска, которые фирма:

• может предоставить (ч. 1 ст. 128 ТК РФ);

• обязана предоставить (ч. 2 ст. 128 ТК РФ).

Администрация фирмы вправе предоставить сотруднику отпуск за свой счет по любой уважительной причине. Это могут быть, например, семейные обстоятельства: свадьба члена семьи, болезнь родителей, проживающих в другом городе и т. п. Признавать ту или иную причину уважительной или нет, решает фирма. Продолжительность отпуска определяется по соглашению сторон.

Такой отпуск может быть предоставлен работнику по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам по его письменному заявлению и с разрешения руководителя организации. Отпуск оформляется соответствующим приказом (распоряжением). Продолжительность указанного отпуска определяется по соглашению между работником и работодателем.

Согласно ст. 128 ТК РФ отдельным категориям работников не может быть отказано в предоставлении отпуска без сохранения заработной платы. К ним относятся:

участники Великой Отечественной войны – до 35 календарных дней в году;

работающие пенсионеры по старости (по возрасту – до 14 календарных дней в году;

родителям и женам (мужьям) военнослужащих, погибших или умерших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы – до 14 календарных дней в году;

работающим инвалидам – до 60 календарных дней в году;

работникам в случаях рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких родственников – до 5 календарных дней;

Этот перечень не является исчерпывающим. В Трудовом кодексе РФ, федеральных законах, законов субъектов РФ или локальных нормативных актах могут закрепляться другие категории работников, имеющих право на отпуск без сохранения заработной платы, и случаи его предоставления, например:

Например, работникам, допущенные к вступительным экзаменам в высшие учебные заведения – до 15календарных дней, в средние – до 10 календарных дней (гл. 26 ТК).

Имеют право на отпуск без сохранения заработной платы женщины, осуществляющие уход за ребенком до трех лет (ст. 256 ТК).

Дополнительные отпуска без сохранения заработной платы предоставляются лицам, осуществляющим уход за детьми (ст. 263 ТК).

Коллективным договором могут устанавливаться ежегодные дополнительные отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью до 14 календарных дней:

• работнику имеющему двух или более детей в возрасте до 14 лет;