Денис Шевчук - Правовое обеспечение предпринимательства

• создания льготных условий использования субъектами малого предпринимательства государственных финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических разработок и технологий. К ним относятся льготные условия кредитования (за счет использования средств фондов поддержки малого предпринимательства или средств обществ взаимного кредитования субъектов малого предпринимательства), льготные условия страхования, резервирования для них определенной доли государственных заказов;

• установления упрощенного порядка регистрации субъектов малого предпринимательства, лицензирования их деятельности, сертификации их продукции, представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности;

• поддержки внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства, включая содействие развитию их торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами;

• организации подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малых предприятий.

Из всего многообразия форм финансовой поддержки государством малого бизнеса наибольшую роль играет налоговая сфера. К сожалению, фактическое положение дел складывается таким образом, что только в налогообложении имеются реальные, хотя и недостаточно эффективные сдвиги в государственной поддержке малого предпринимательства. Что же реально имеют сейчас в области налогообложения предприниматели, желающие заняться малым бизнесом?

Льготы для малых предприятий в части налогообложения можно разделить на две группы:

1. собственно льготы по налогам – это уменьшение ставки налога, изменение порядка начисления налога, отсрочки платежей в бюджет по налогу. Также Министерство финансов России рекомендует малым предприятиям с простым хозяйственным процессом производства, работающим в непроизводственной сфере, а также предприятиям, имеющим незначительное количество хозяйственных операций, занятым в производственной сфере, применение упрощенной формы бухгалтерского учета.

2. мероприятия, которые не затрагивают ни ставки налога, ни порядка его расчета, но применение которых приводит к уменьшению налогооблагаемой базы. В настоящее время есть только одна такая льгота: по амортизации оборудования.

В соответствии с действующим законодательством вновь созданные малые предприятия в течение первых 2-х лет работы налог на прибыль не уплачивают, если выполняют следующие виды деятельности:

– производство и переработку сельскохозяйственной продукции;

– производство продовольственных товаров и товаров народного потребления;

– производство медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

– производство технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

– строительство объектов жилищного, производственного, социального я природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы).

Малые предприятия, производящие вышеназванные товары (выполняющие работы), освобождаются от уплаты налога на прибыль при условии, что выручка от указанных видов деятельности превышает 70 % общей суммы от реализации малым предприятием всей своей продукции (работ, услуг).

В последующие 3-й и 4-й годы деятельности малые предприятия уплачивают налог на прибыль в размере соответственно 25 и 50 % основной ставки, если сумма выручки от реализации вышеуказанных видов деятельности составит свыше 90 % общей суммы выручки от реализации малым предприятием продукции (работ, услуг).

Данная льгота действует при условии, что малое предприятие с момент! его государственной регистрации действует не менее пяти лет. Если ж малое предприятие прекратило свою деятельность до истечения пятилетнего срока, то сумма льгот налога на прибыль подлежит внесению в федеральный бюджет РФ в полном размере. Данную льготу малые предприятия получают при условии, что доля государственной и муниципальной собственности и собственности общественных организаций в уставном капитал малого предприятия составляет не более 25 процентов.

Существенной поддержкой для малых предприятий является освобождение их от авансовых взносов налога в течение квартала (МНС, однако, требует госрегистрации в качестве МП для получения льготы). К этому следует добавить, что малые предприятия уплачивают налог на добавленную стоимость также ежеквартально, исходя из фактических оборотов по реализации товаров, работ и услуг за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. При этом указанный порядок применяется к малым предприятиям вне зависимости от размера среднемесячных платежей этого налога.