Р. Терехин - Всё об УСН (упрощенной системе налогообложения)

Порядок представления отчетности в электронном виде в органы ФСС РФ утвержден Приказом ФСС РФ № 19 от 12.02.2010 г. «О внедрении защищенного обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для целей обязательного социального страхования». Существенную помощь в процессе сдачи отчетности в ФСС (причем не только в электронном виде!) оказывает интернет-портал ФСС РФ по адресу: http://fzl22.fss.ru. С помощью программных средств, предложенных к пользованию всеми желающими, можно не только заполнить все таблицы формы 4 ФСС РФ, но и проверить правильность составления расчета.

Отдельно стоит упомянуть отчетность при добровольной уплате взносов в ФСС РФ. Если применяющие УСН организации и индивидуальные предприниматели заключат договор с ФСС о добровольном страховании, они должны представлять особую отчетность по данным взносам. Постановлением Минздравсоцразвития РФ № 847н от 26.10.2009 г. утверждена соответствующая форма отчета (форма 4а ФСС РФ) и Порядок ее заполнения.

Отчет составляется и представляется ежеквартально нарастающим итогом не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в отделение ФСС по месту регистрации «упрощенца». Структурно этот отчет значительно проще – в нем кроме титульного листа всего две таблицы, они же и служат разделами. При формировании отчета «упрощенцы» заполняют титульный лист и оба раздела.

Нарушение срока представления страховщику установленной отчетности или ее непредставление влечет за собой взыскание штрафа по ст. 46 Федерального закона № 212-ФЗ в зависимости от длительности опоздания. Если опоздали на 180 календарных дней или меньше, то штраф составит 5 % от суммы взносов, подлежащих уплате или доплате на основе этого расчета за каждый месяц (полный или неполный) со дня, установленного для представления расчета. При этом минимальный штраф составляет 100 руб., ведь иначе за просрочку по «нулевому» расчету отвечать вообще не пришлось бы. Надо отметить, что в этой части установлен и верхний предел – не более 30 % суммы страховых взносов.

Если же расчет поступил в социальный фонд с опозданием более чем на 180 дней, то штраф увеличивается до 30 % суммы страховых взносов, подлежащих уплате или доплате на основе этого расчета + 10 % от этой же суммы за каждый месяц (полный или неполный), начиная со 181-го календарного дня просрочки. При этом минимальный штраф – 1 тыс. руб.

Также за непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам должностные лица организации привлекаются к административной ответственности в соответствии с ч. 2 ст. 15.33 Ко АП РФ в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб. Согласно примечанию к этой статье, указанная административная ответственность не распространяется на индивидуальных предпринимателей.

Надо сказать, что эти штрафы применяются к любым отчетам по страховым взносам. На сегодняшний день кроме ФСС РФ ждет отчетности от упрощенцев и Пенсионный фонд, который помимо наблюдения за уплатой пенсионных взносов взял на себя часть хлопот по учету и контролю взносов на ОМС.

Отдельно установлены санкции за неисполнение страхователями обязанностей при страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Ответственность за нарушение срока представления отчетности по таким взносам установлена ст. 19 Федерального закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 г. «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний», впрочем, сами наказания ничем не отличаются от предусмотренных Федеральным законом № 212-ФЗ.

С 2010 г. в Пенсионный фонд сдается отчетность сразу по двум видам страховых взносов – на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Отчетность выполняется в форме РСВ-1 ПФР, которая утверждена Приказом Минздравсоцразвития России № 894н от 12.11.2009 г. Пенсионный фонд РФ разработал и утвердил Порядок ее заполнения. У этого Порядка есть несколько преимуществ – рекомендательный характер позволяет не считать нарушениями формальные неточности; кроме того, он постоянно обновляется по мере того, как вносятся изменения и дополнения в форму РСВ-1 ПФР.

Расчет по форме РСВ-1 ПФР представляют все плательщики страховых взносов, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым или отдельным видам гражданско-правовых договоров. Из их числа УСН могут применять лишь две категории плательщиков: это все организации и индивидуальные предприниматели, заключившие трудовые, гражданско-правовые договоры на выполнение работ (или оказание услуг), а также авторские и лицензионные договоры с физическими лицами.