Р. Терехин - Всё об УСН (упрощенной системе налогообложения)

Еще один важный момент: мы говорили, что справки 2-НДФЛ не являются налоговыми декларациями. Следовательно, привлечь налогоплательщика по ст. 119 НК РФ (как за непредставление декларации) налоговые органы не вправе.

Помимо налоговой ответственности должностные лица организации – налогового агента могут быть привлечены к административной ответственности по ст. 15.6 КоАП РФ. Ответственность по данной статье установлена в виде административного штрафа в размере от 300 до 500 руб. за следующие правонарушения:

• непредставление (несвоевременное представление) справок 2-НДФЛ в налоговые органы;

• отказ от представления справок 2-НДФЛ в налоговые органы;

• представление сведений о доходах физических лиц в неполном объеме или в искаженном виде.

В соответствии с примечанием к ст. 15.3 КоАП РФ административная ответственность по ст. 15.6 КоАП РФ не применяется к индивидуальным предпринимателям. Это не означает, что им ничем не грозит нарушение порядка подачи сведений, – ведь кроме административной ответственности есть и налоговая, по которой им придется отвечать, в частности согласно упомянутой ст. 126 Налогового кодекса РФ.

Все организации представляют расчет по форме 4 ФСС РФ независимо от применяемого ими режима налогообложения. Индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, также признаются плательщиками взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Получается, что организации и предприниматели обязаны представлять расчет по форме 4 ФСС РФ независимо от того, какой именно налоговый режим они применяют.

Если в течение рассматриваемого периода у предпринимателя с физическими лицами заключены только гражданско-правовые договоры, то расчет по форме 4 ФСС РФ нужно представлять только тогда, когда указанные договоры предусматривают уплату предпринимателем взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Страхователи составляют отчетность нарастающим итогом ежеквартально. В срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, они представляют страховщику по месту своей регистрации отчетность по форме 4 ФСС РФ. Эта форма и Порядок ее заполнения утверждены Постановлением ФСС РФ № 111 от 22.12.2004 г., причем Порядок носит исключительно рекомендательный характер. В нем разъясняются правила заполнения формы, указываются общие требования, но это не означает, что отступления от предписанных правил недопустимы.

В этом расчете объединены отчетные таблицы по двум видам страхования – от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, а также на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. И поскольку предприниматель не всегда становится плательщиком страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то расчет в этой части представлять должны только те предприниматели, которые заключили трудовые договоры с физическими лицами.

Структурно расчет формы 4 ФСС РФ состоит из трех разделов и титульного листа. При формировании расчета «упрощенцам» необходимо заполнять титульный лист, второй раздел, предназначенный для страхователей, применяющих специальные режимы налогообложения, и третий раздел по данным о страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. То есть первый раздел при применении УСН заполнять не надо, но расчет при этом следует сдавать в полном объеме – все листы, даже незаполненные, все равно должны быть подшиты. Хотя в некоторых территориальных отделениях инспекторы иногда сами просят не сдавать им лишние пустые страницы. Если уж придется лично сдавать расчет в бумажном виде, то лучше уточнить, прежде чем экономить бумагу на отчетах. Разобраться в заполнении таблиц и разделов в соответствии с требованиями Минздравсоцразвития поможет табл. 9.1.

Таблица 9.1

По общему правилу расчет по форме 4 ФСС РФ можно подавать в бумажном виде. Как обычно, используются два способа представления – лично или через своего представителя непосредственно в отделение ФСС РФ, [74]либо по почте заказным письмом с описью вложения. [75]

А еще можно сдать отчетность в отделение ФСС РФ по каналам электронной связи. Более того, с 2011 г. плательщики взносов со среднесписочной численностью получающих вознаграждения лиц более 50 человек обязаны представлять расчеты по страховым взносам исключительно в электронной форме.